非限定递延薪酬计划如何运作

非限定递延薪酬（NQDC）计划允许服务提供商（如员工）在一年内赚取工资、奖金或其他薪酬，但在下一年收到收入并递延所得税。这样做可以在将来提供收入（通常是在他们离开工作岗位之后），并且如果在收到递延薪酬时，此人处于较低的纳税等级，则可以减少收入的应纳税额。...

非限定递延薪酬计划如何运作

非限定递延薪酬（NQDC）计划允许服务提供商（如员工）在一年内赚取工资、奖金或其他薪酬，但在下一年收到收入并递延所得税。这样做可以在将来提供收入（通常是在他们离开工作岗位之后），并且如果在收到递延薪酬时，此人处于较低的纳税等级，则可以减少收入的应纳税额。

关键要点

非限定递延薪酬（NQDC）是指员工已经获得但尚未从雇主处获得的薪酬。
税法要求该计划为书面形式；指定支付金额、支付时间表和将导致支付的触发事件的计划文件；以及雇员作出不可撤销的选择，在获得补偿的年份之前推迟补偿。
NQDC计划的预期税收优惠只有在该计划符合税法要求的情况下才能实现，其他限制可能会变得繁重。

nqdc计划的条件

递延薪酬计划可以是合格的，也可以是不合格的。非限定类型是由雇主创建的，以使雇员能够推迟他们有法律约束力的权利获得的补偿。NQDC计划有几种（2004年出台的《税法》中规定的409A计划）；这里讨论的是一个基本的无基金计划，用于推迟部分年度薪酬（最常见的类型）。

税法要求该计划满足以下所有条件：

计划是书面的。
计划文件规定，在延期支付金额时，应支付的金额、付款计划和将导致付款的触发事件。有六个允许的触发事件：固定日期、离职（如退休）、公司所有权或控制权的变更、残疾、死亡或不可预见的紧急情况。其他事件，如需要为孩子支付学费、公司财务状况的变化或沉重的税单，都是不允许的触发事件。
雇员做出不可撤销的选择，在获得补偿的年份之前推迟补偿。然而，一项特殊的延期选择规则适用于佣金支付。

NQDC计划还可以施加一些条件，比如避免与公司竞争或退休后提供咨询服务。

递延金额可获得雇主在递延时确定的合理回报率。这可以是实际资产或指标的回报率，例如，标准普尔500指数的回报率；普尔500指数。因此，当进行分配时，它们既包括补偿，也包括补偿的收益（尽管没有实际收益；这只是一个簿记条目）。

违反法律中的严格条件会导致严厉的后果。所有递延补偿金立即应纳税。更重要的是，这一数额还要加上20%的罚款和利息。

nqdc计划示例

NQDC计划是指补充高管退休计划（SERP）、自愿延期计划、全面401（k）计划、超额福利计划、股权安排、奖金计划和遣散费计划。

教师工资是符合IRC第409A节要求的不合格补偿计划。如果一名教师的年收入为5.4万美元，从2019年8月1日到2020年5月31日工作，那么她的月收入为5400美元。如果老师只拿工作月份的工资，她10个月的工资是每月5400美元。然而，如果她在12个月内拿到工资，她每月就能挣4500美元。

在上面的示例日期中，教师的工资为10个月，2019年为27000美元，2020年为27000美元。工资为12个月，2019年为22500美元，2020年为31500美元。根据工作时间，如果支付12个月的工资，2019年为4500美元的工作将在2019年支付。根据IRC第409A节，4美元，2019年起的500美元被视为不符合《守则》要求的合格递延薪酬。

对雇主的好处

由于NQDC计划不合格，这意味着它们不在雇员退休收入保障法（ERISA）的范围内，因此它们为雇主和雇员提供了更大的灵活性。与ERISA计划不同，雇主可以选择只向最有可能使用NQDC计划并从中受益的高管和关键员工提供NQDC计划。没有任何不歧视的规定，因此不需要向普通员工提供延期。这使公司在调整计划时有了相当大的灵活性。这些计划还被用作“金手铐”，以留住有价值的员工，因为退休前离开公司可能会导致延迟福利被没收。

NQDC计划可能是现金流的一个利好，因为目前赚取的薪酬要到将来才能支付。但是，补偿金在实际支付之前不可为公司扣税。

建立和管理NQDC计划的成本很低。一旦支付了最初的法律和会计费用，就没有特别的年度费用，也没有必要向美国国税局（IRS）或其他**机构备案。

对员工的好处

无限储蓄和税收优惠

美国国税局对你为一个合格的退休计划（比如401（k）计划）缴纳的钱的数量有严格的限制。递延薪酬计划没有联邦**规定的限额，不过雇主可能会根据你的薪酬指定供款限额。如果你是一个高报酬的雇员，你可以最大限度地为你的401（k）计划的贡献，然后继续建立你的退休储蓄通过NQDC计划没有限制。

推迟任何赔偿金额的能力也会减少你的年度应税收入。这反过来又会使你处于较低的纳税等级，从而进一步减少你每年的纳税义务。但是，递延薪酬在获得当年仍需缴纳FICA和FUTA税。

投资选择权

许多NQDC计划提供类似401（k）计划的投资选择，如共同基金和股票期权。NQDC的计划不仅仅是针对高收入者的花哨存款账户。相反，他们让你随着时间的推移增加你的财富。然而，你可以在一个更大的规模投资，因为你的贡献是无限的，增加了更大的潜在收益。

对员工不利

严格的配送计划

与401（k）计划不同，您必须提前安排NQDC计划的分发。与其退休后随意提取资金，还不如选择未来某个时候的分配日期。你必须在指定的日期进行分配，无论你是否需要资金或市场情况如何。这意味着你本年度的应纳税所得额增加，而分配的时机可能意味着你的投资组合中的资产将亏损清算。

NQDC计划只能在某些条件下允许随后推迟或改变选举（例如，在70岁而不是65岁时获得延期补偿）。这要求随后的选择至少在最初计划开始付款的日期前12个月作出，随后的选择变更至少将付款日期推迟5年，并且选择至少在作出后12个月才生效。

无提前支取规定

虽然这是不鼓励，雇员谁贡献401（k）s或其他合格的计划是合法的，可以随时提取资金。虽然在一定年龄之前进行的分配可能会招致税务处罚，但没有什么能阻止您在紧急情况下获得资金。此外，如果你能证明自己经济困难，大多数计划都会规定提前几次免罚款提款。

相反，NQDC计划没有这样的规定。您必须根据分配计划提取资金，不得提前提取。在指定的分配日期之前，即使您有其他方式无法满足的紧急财务需求，也无法获得为NQDC计划提供的资金。

没有erisa保护

由于《雇员退休收入保障法》没有涵盖NQDC计划，因此它们没有像其他退休计划那样受到债权人的保护。事实上，作为一个计划参与者，你并不拥有任何类型的账户，因为你的雇主减少了你的补偿金，而不是将资金存入金融机构的账户。雇员递延金额代表雇主资产负债表上的一项负债，实质上使NQDC计划成为借出雇员和借出雇主之间的无担保贷款。

如果该计划没有资金，你必须依靠雇主的承诺，在未来支付根据分配时间表。如果雇主陷入困境，必须还清债务，可能用于支付雇员分配的资金可以由债权人索赔。有资金支持的NQDC计划为员工供款提供了更多的保护，但延期付款通常在其收入年度纳税，从而抵消了无资金支持的计划提供的税收优惠。

还有另一个财务风险：递延薪酬的回报率。与递延薪酬计划下支付的金额相比，员工可以在没有递延的情况下从税后金额中获得更高的回报率。