《減稅就業法》於2017年簽署生效，該法案幾乎使標準扣除額翻了一番，並取消或限制了許多分項扣除。稅制改革的效果是，很多以前按A表逐項的人都改為標準扣除。

以下是TCJA透過後取消、限制、減少或更改的豁免、扣減和信貸清單。

關鍵要點：

• 《減稅和就業法案》取消或限制了許多扣除額、抵免額和限額。
• 然而，標準扣除額幾乎翻了一番。
• 該法案定於2025年12月31日到期。
• 個人和依賴性豁免現在已經過時，儘管兒童稅收抵免仍然存在。
• 被取消的顯著扣除額包括搬家費和贍養費，同時對抵押貸款利息和州及地方稅的扣除額進行了限制。
• 不再可扣除的主要費用包括與投資、稅收準備和愛好有關的費用。
• 賭博費用可以扣除，慈善扣除的門檻也提高了。

豁免和信貸

免稅和減稅減少了應稅收入。稅收抵免是從你所欠的稅款中減去的。所有這三個要素都受到TCJA的影響，並且每一個要素都以不同的方式影響您支付的金額。

例如，如果您的調整後總收入（AGI）為100000美元，則您在2020年應繳納18289.50美元的稅款。10000美元的扣除（或豁免）將使您的AGI降至90000美元，從而產生15889.50美元的稅單。有了10000美元的稅收抵免，你的AGI將保持在100000美元，但你的稅收將僅為8289.50美元——從18289.50美元減去10000美元得到的金額。

個人豁免

個人和從屬豁免消失了。雖然從技術上講，免稅並不是一種扣除，但它的作用是相同的，允許你減少免稅額的應納稅所得額。在這種情況下，假設你自己和你申請的每個家屬的免稅額是4050美元。現在，它是零。

改為使用兒童稅收抵免

TCJA將符合條件的兒童稅收抵免（CTC）從1000美元增加到2000美元，其中包括比過去收入更高的父母。2020年，單親家庭的收入門檻為20萬美元，已婚家庭的收入門檻為40萬美元。

孩子的稅收抵免是可退還的，這意味著即使你不欠稅款，由於低收入，你仍然可以獲得部分抵免，提供（或增加）退款。

記住，這是一種稅收抵免，因此，與減少應稅收入的扣除不同，這直接來自你所欠的總稅款。此外，17歲及以上的受扶養人可享受新的500美元稅收抵免。

兒童稅收抵免限額原先為2000元，6歲至17歲兒童的限額提高到3000元，6歲以下兒童的限額提高到3600元；此前，只有1400元可退。這些變化是2021年美國救濟法案的一部分，除非國會透過附加法案延長，否則僅對2021納稅年度有效。對於收入在75000美元以上的單身人士和收入在150000美元以上的夫婦來說，這項計劃是逐步取消的。

高標準扣除

TCJA提高了標準扣除額。對於共同申報的已婚夫婦，2020納稅年度的扣除額為24800加元，2021納稅年度的扣除額為25100加元。對於單身申報人，2020納稅年度的扣除額為12400加元，2021年的扣除額為12550加元。這幾乎是TCJA之前的兩倍。

聯邦所得稅系統和一些州對65歲以上的人和盲人有更高的扣除標準。根據聯邦指導方針，如果你是65歲或以上的單身人士，你的標準扣除額在2020年將增加1650美元。如果你是已婚人士，並且你們中的一個65歲或以上，你的標準扣除額將增加1300美元。如果你們兩個都是65歲或以上，扣除額將增加2600美元。

不管你的年齡如何，你可能會發現新的標準扣除額比你分項扣除額的總和還要大，即使你是在扣除抵押貸款利息。下麵是一個更仔細地看一看附表a分項扣除額是如何隨著TCJA而變化的。在某些情況下，也有一些建議來代替。

90%

2018納稅年度採用標準扣除而非逐項列出的申報人的估計百分比。

通勤稅優惠

在過去，你的僱主每月可以給你報銷20美元——每年240美元的腳踏車通勤費用免稅。此外，你的僱主可以因提供福利而扣除。TCJA暫停了腳踏車通勤者及其僱主的福利。它還取消了僱主對停車、交通和拼車的扣除。

用其他通勤費用還擊

被認為是“確保僱員安全所必需”的通勤費用將繼續由僱主扣除，但TCJA沒有說明哪些費用符合條件，而且美國國稅局（IRS）迄今沒有提供真正的指導。

僱員繼續從僱主那裡獲得停車、中轉和拼車的免稅福利。2019年的排除金額為每月265美元，2020年已增至每月270美元。

然而，由於公司不再因提供福利而獲得扣減，大多數公司幾乎沒有提供福利的動機。您的僱主也可以提供任何金額的腳踏車通勤福利，但該福利現在將對您徵稅。

搬家費扣除

與重新安置新工作相關的費用在1040表中可以作為線上扣除額扣除（您可以從總收入中減去以計算AGI），但不再是。你移動的距離無關緊要。搬家費是不可扣除的，但有一個例外，如果你是現役軍人，因服役原因搬家，扣除額仍然適用。

贍養費扣除

在過去，支付贍養費的人得到的是超線扣除，領取贍養費的人把這筆錢算作應納稅所得額。自2019年起生效對於2018年12月31日之後發生的任何離婚，支付配偶將不再獲得扣除，並且接收配偶將不再需要將支付的款項申報為應納稅所得額。2019年前開始的付款不受影響。子女撫養費也不可由支付子女撫養費的配偶扣除，對接受者免稅。

贈送個人退休賬戶

一個建議的策略，為支付配偶涉及給予接受配偶一次付清個人退休帳戶（IRA）。這有效地為支付配偶提供了一個扣除額，因為他們是在捐贈他們最終不得不繳稅的錢。

領取的配偶將負責在提款時繳稅（如果在59歲之前提款，包括10%的罰款）½) 但在撤資之前，將享受免稅增長的好處。愛爾蘭共和軍賬戶的轉賬是免稅的。

顯然，如果接受配偶馬上需要錢，這是行不通的。

醫療費用扣除

醫療費用的扣除並沒有消失，在2020年，您可以按計劃A扣除超過AGI 7.5%的未支付醫療費用。該扣除額最初恢復為10%的AGI閾值，但隨著2019年12月20日簽署的法律的變更，該扣除額在附表a第1-4行中提出。

記住醫療費用必須是可以扣除的。例如，大多數整容手術都不是。

鹽稅減免

過去，州稅和地方稅（鹽）的扣除額是無限的。其中包括所得稅（或一般銷售稅）、房地產稅和個人財產稅。隨著TCJA法案的透過，鹽的扣除額現在被限制在10000美元（如果已婚和單獨申請則為5000美元）。

對於那些高收入或高財產稅的州的人來說，這可能是一個真正的問題，比如佛羅裡達州、紐約州和加利福尼亞州。

一些州正在反擊

一些州試圖透過允許居民向國家慈善基金捐款來代替稅收來抵消這一上限。這些款項可以作為慈善捐款在聯邦申報表上扣除。但在2019年6月，美國財政部和美國國稅局釋出了限制這種做法的最終條例。

另外，四個州對鹽上限提出了憲法挑戰。當聯邦**在2019年9月駁回訴訟時，這些努力也失敗了。

紐約採用了一種稱為僱主補償費用稅的變通辦法，這是一種自願的僱主附加稅，旨在為工人創造稅收抵免。這一舉措充分利用了企業在扣除州稅和地方稅方面沒有上限的事實。2019納稅年度，262名僱主參與了該計劃。

康涅狄格州頒佈了強制性的透過實體稅收抵免，對透過實體徵稅，同時也為實體的合夥人提供稅收抵免。

外國財產稅

TCJA取消了對外國房地產稅的扣除。以前，你可以像在美國一樣，在附表A中扣除外國房產稅，無論是普通住宅還是第二套住房。

改用符合條件的住房費用

至少有一位專家認為，就某些居住在美國境外併在國外賺取工資的美國公民或居民的國外住房排除而言，外國財產稅現在可以被視為表2555“外國收入”中的可扣除合格住房費用。

註意：此扣除涉及稅法解釋。不要在沒有諮詢合格稅務專家的情況下嘗試。

符合條件的住房費用包括租金、水電費（電話費除外）、住宅停車費、傢具租金和其他專案。

抵押利息扣除額

過去，你可以扣除高達100萬美元的抵押貸款利息（已婚納稅人可單獨申請50萬美元）。這仍然適用於2017年12月16日當天或之前發放的任何貸款。但是，如果您在該日之後發放了新的抵押貸款，則適用75萬美元的新限額（如果已婚並單獨申請，則為37.5萬美元）。

因為只有在你提交附表A並逐項列出的情況下，你才能接受抵押貸款利息扣除，所以這一變化對接受標準扣除的人來說並不重要。

heloc利息扣減

以前，你可以扣除利息的房屋凈值貸款和房屋凈值信貸額度（HELOC）就像你可以與抵押貸款，無論你如何使用這筆錢。這種扣減已經消失了，至少部分消失了。自2018年起，您不能扣除此類貸款的利息，除非在某些情況下，即使您在該年之前貸款。

heloc利益的一線希望

如果你有或取得了房屋凈值貸款或信貸額度，並用這筆錢“購買，建設，或大幅改善”你的主要或第二個家，利息可能仍然是可扣除的。

請註意，要扣除，房屋凈值貸款必須在您正在裝修的物業上。你不能在你的城市公寓上申請房屋凈值貸款來資助你修繕滑雪屋。你也可以為現有的抵押貸款再融資並扣除利息，前提是再融資的金額不超過你以前的貸款餘額（換句話說，前提是你沒有提取任何現金）。

按揭保險扣除

儘管與TCJA無關，但附表A抵押貸款保險費扣除額（MIP/PMI）已於2017年底到期。然而，2019年12月20日簽署的一項法律將扣除額延長至2020年。該扣除額在附表A第8d行中提出。

傷亡、盜竊扣款

TCJA透過後，傷亡和失竊損失的綜合計劃扣除額消失了。在過去，您可以扣除與災害或盜竊有關的損失，只要這些損失不在保險或救災範圍內。

如果您居住在聯邦**指定的災區，那麼您仍然可以享受扣除額。通常，這些命名都是逐縣進行的，所以即使你旁邊的縣是聯邦**宣佈的災區，你的縣也可能不是。

雜項分項扣除額

雜項附表A按AGI閾值2%分項扣除額在2018年取消。這包括以下類別的扣除額：

• 未支付的工作費用。這些是你從自己口袋裡支付的與工作有關的費用，包括旅行、交通和膳食、工會和專業費、商業責任保險、辦公裝置折舊、與工作有關的教育、家庭辦公費用、找新工作的費用、法律費、工作服和制服。所有這些都不見了。你最好的辦法是請你的僱主補償你的這些費用。報銷將是免稅的。你也可以要求加薪，但這是應稅的。
• 投資費用。這些費用包括投資建議或管理、稅務或法律諮詢、受託人費用（即管理IRA或其他投資）或保險箱的租賃費。雖然上述專案不再可扣除，但如果你借錢購買投資，如果你細目列出，那麼貸款利息（稱為投資利息）可以扣除。扣除額僅限於你當年所賺取的應稅投資收入。
• 備稅費。這些包括稅收準備軟體的成本、僱用稅務專業人員或購買稅務出版物。電子申報費和你為與國稅局抗爭所支付的費用也被扣除，包括律師費、會計費或你為反對裁決或要求退款而支付的費用。如果你**一個人來準備你的個人稅和營業稅，那麼就要求每個人單獨開一張賬單。為準備業務回報所支付的費用可作為商業費用全額扣除。
• 愛好費用。這些費用，直到你每年掙的收入，不再可扣除，即使你確實必須報告（並納稅）你從你的愛好中賺取的任何收入。如果你向顧客**與你的愛好相關的商品，你可以在計算與愛好相關的收入時扣除這些商品的成本。

分項扣除額仍然可用

2018年後仍有少量雜項分項扣除：

• 根據TCJA，賭博損失仍可扣除，最高金額為您當年贏得的金額。賭博損失不受雜項分項扣除額2%的限制。
• 即使你不逐項列出扣除額，學生貸款的利息仍然可以免稅。
• 即使教師沒有逐項列出，250美元的課堂教師扣減額仍然有效並可用。
• 2019年因醫療原因扣除的標準里程費率為每英里20美分，2020年已降至17美分。對於慈善機構，2019年的費率為14美分，2020年保持不變。

教師須知

教師每年仍可以扣除高達250美元的未支付教育費用。此外，根據新的美國國稅局指南，這些費用可能包括自2020年3月12日起購買的COVID-19防護用品。

改進扣除額

除了新的扣除標準外，其他幾個標準在TCJA下更好。

• 遺產稅免稅額從2017年的549萬美元增加到2019年的1140萬美元，2020年的1158萬美元，2021年的1170萬美元。
• 自2018年以來，因死亡或殘疾而免除的學生貸款債務一直未徵稅。以前，因殘疾或死亡而免除的債務對您或您的遺產徵稅。
• 從今年開始，AGI的分項扣除額不受限制，但根據扣除額的不同，可能會施加其他限制。
• 慈善捐款現在包括更高的限額。大多數以現金或支票形式贈送的禮物可以達到AGI的60%，而之前的限制是50%。

底線

TCJA取消的扣除額或其他變更是否對您產生負面影響，取決於您的個人財務狀況以及您可以扣除的型別和金額。

值得註意的是，本法案實施的修改目前將在2025年12月31日之後到期，除非國會決定延長這些修改。

美國國稅局的個人和家庭稅收改革基礎提供了更多的資訊。