前總統特朗普的減稅就業法案（又稱減稅就業法）於2017年12月22日簽署生效，計劃強調降低企業稅率，簡化個人所得稅制度。無論是一家盈利豐厚的跨國公司還是獨資企業，現在，每一個被視為C公司（或C-Corp）的企業，現在的稅率都是21%，而原來的35%則有所下降。

一個普遍表示關切的問題是，這一新制度造成了一個稅收漏洞，鼓勵個人登記為過戶實體，如有限責任公司（llc）和S公司（或S-Corps）。這樣一來，他們的營業收入就可以按個人稅率徵稅。這意味著有限責任公司的稅率各不相同。

什麼是傳遞實體(a pass-through entity)？

有限責任公司被認為是一個透過實體，也稱為流通實體，這意味著它透過個人所得稅程式碼而不是透過公司稅程式碼納稅。除有限責任公司外，獨資企業、私營公司和合夥企業都是過戶企業。C公司不是。

有限責任公司稅率的計算方法

C軍團對所有者的利潤徵收兩次稅：一次在公司層面，另一次在個人層面。不足為奇的是，規模較小的公司不需要C公司獨特的所有權結構，也不需要向公眾**股份的能力，通常是以有限責任公司或S公司的形式組織起來的。

同時，由於有限責任公司的所有者可以在計算稅款之前扣除其營業收入的20%，因此根據個人的個人所得稅稅率申報為有限責任公司是非常有益的。最終，根據每個人獨特的申報狀況和收入水平，這一比例可能在10%到37%之間。

沒有從公眾股東那裡籌集資金的計劃，但希望對其個人資產提供更高水平的法律和財務保護的小型企業，通常會組建有限責任公司。所有50個州都允許有限責任公司只由一人組成。除銀行、信託和保險業務外，幾乎任何業務都可以註冊為有限責任公司。一些州實施了額外的限制，例如加州禁止建築師、持照醫護人員和註冊為有限責任公司的會計師。

如何申請有限責任公司

成立有限責任公司相對簡單。雖然這一過程因州而異，但通常需要向州提交組織章程，填寫空白表格，並支付申請費。為了更好的財務和法律保護，所有者應該建立一個有限責任公司經營協議，即使在不需要的國家。

任何人都可以成立有限責任公司，但這並不意味著任何人都可以作為有限責任公司創造收入。根據小企業金融應用程式Hurdlr的註冊會計師Aaron Lesher的說法，“一名普通受薪員工理論上可以辭職，成立有限責任公司，並將其自由職業者服務**給公司，以避免繳納更高的所得稅。”，萊舍指出，“員工作為有限責任公司的想法是一個巨大的審計危險訊號。”

如何對員工進行分類並不僅僅取決於僱主或僱員。它們的分類取決於它們如何符合稅法中的各種準則。

Westwood Tax&amp；諮詢有限責任公司，總部設在紐約市的會計師事務所他們關註的主要因素有三個：財務控制、行為控制和關係型別。”

• 財務控制：美國國稅局關註的是工人的工資是正常的，小時工資，還是每個專案的固定費用。 “美國國稅局在其網站上說：“一般來說，僱員每小時、每週或另一段時間都有固定的工資保障。”這通常表明工人是僱員，即使工資或薪金由佣金補充。一個獨立的承包商通常為這項工作支付固定的費用。然而，在法律等一些職業中，向獨立承包商支付每小時工資是很常見的。”
• 行為控制：美國國稅局關註的是一個工人是否能控制他們何時、何地以及如何完成工作。 “例如，員工有固定的工作時間，並被告知在哪裡工作；“只要工作完成，承包商就有更多的自由，”齊默爾曼說。
• 關係型別：國稅局審查工人和僱主之間的任何書面協議，包括關係的永久性。 “例如，如果工人獲得福利[例如] “醫療保險，病假工資，假期工資等，那麼他們很可能是僱員，”齊默爾曼說錯誤地將僱員歸類為承包商可能會導致罰款，特別是如果該工人的工資與正式僱員相同。”

任何將工薪個人收入轉變為有限責任公司收入的計劃的第一步是，僱主必須同意作為獨立承包商向僱員支付工資。某些僱主可能在玩遊戲，因為這樣的協議將不再強制他們向該工人提供健康福利。然而，大多數僱主不太可能參與這樣的計劃。

“大多數僱主都知道，**一個在本案中被視為非獨立實體的自營職業者，LLC會給美國勞工部帶來巨大的麻煩，沒有人願意這樣做，”Abby Eisenkraft說，他是《101個遠離美國國稅局雷達的方法》一書的作者，也是紐約市Choice Tax Soluti*** Inc.的執行長。

“如果一家公司試圖證明一個由他們控制工作時間、提供辦公桌和裝置的人是承包商，他們就邀請國稅局、州**和勞工部對其進行審計。他們不會贏的，”她總結道。

假設工人和僱主能夠建立一種真正的獨立承包商關係，這種關係將在審計後繼續存在，工人必須權衡他們作為承包商的新工資率是否與福利損失（可能包括健康、牙科、人壽和殘疾保險、401（k）供款）相結合，支付的時間將是值得的稅收節省。

那麼，根據有限責任公司的稅收改革計劃，有限責任公司會儲蓄嗎？

與跨國公司不同的是，有限責任公司不被視為獨立的實體，因此他們自己不納稅。預設情況下，單一所有人有限責任公司作為獨資企業徵稅，但有限責任公司可以選擇作為S-Corps或C-Corps徵稅，這可能有利於一些企業減少其就業稅（醫療保險和社會保障稅）。

假設一家有限責任公司想作為一家s公司徵稅，以節省工資稅的開支，同時避免對一家C公司的雙重徵稅。根據特朗普的計劃，營業稅稅率的變化以及21%的統一營業稅稅率和10-37%之間的所得稅稅率之間的巨大差異似乎可以提供稅收減免。不過，稅務專家表示，事情沒那麼簡單。

經營小公司的獨立承包商不能輕易濫用該系統，因為2017年稅法的條款要求他們是自己公司的僱員，並透過工資單納稅。艾森卡夫特解釋說，“在這種情況下，唯一的官員將收到一個W-2，並按照他們的工資和其他收入專案的正常稅率納稅申報表。”

換言之，這些工資按照《減稅和就業法案》規定的個人稅率10%、25%或35%徵稅，並繳納社會保障和醫療保險稅（FICA）。

艾森卡夫說：“流動部分的稅率可能會降低，但國稅局不會允許這名僱員拿低於合理工資的工資。”有許多法庭案例表明，一名掙數十萬美元的官員試圖拿25000美元的薪水，但他們在稅務法庭上敗訴。”

對所有者工資和轉嫁利潤的徵稅

加州格倫代爾Total financial Resources Group總裁兼執行長、財務顧問布拉德福德（Bradford Daniel Creger）表示，根據特朗普稅收計劃，獨立承包商為其收入支付的稅率與之前稅法規定的稅率相同。

他說：“個人必須為自己努力獲得的收入繳納所得稅，也就是說，他們自己的收入作為普通收入，僅僅組建一個實體並不能改變這一點。這隻會使回報複雜化，但所得稅的結果是一樣的。”

克雷格說，從某種意義上講，特朗普稅收計劃是可以利用的，“S公司”

S公司是最簡單和最普遍的轉手業務，目前允許所有者將工資收入和代表企業利潤的額外收入作為S公司的分配。

克雷格解釋說，這兩種收入的不同之處在於，工資須繳納工資稅，而S公司的分配則不然。透過將工資與企業利潤分開，所有者透過避免對S-Corp分配的收入徵收工資稅，節省了少量稅款。

但S-Corp分銷企業主所獲得的收入，按照其個人所得稅等級，按正常的普通所得稅稅率徵稅。克雷格說，在目前的體制下，這種稅收策略唯一的節餘就是工資稅節餘。

然而，根據特朗普的稅收計劃，s公司的分銷稅是15%，而不是個人的普通稅率。 因此，企業主能夠從企業獲得的利潤分配越多，他們就越有可能儲蓄。

底線

企業主在多大程度上利用了修訂後的稅法，還有待觀察。《減稅和就業法案》對企業家的青睞超過了同等收入的工薪階層。