什么是设保人信托规则(grantor trust rules)？

设保人信托规则是《内部税收法》（IRC）中的指导方针，概述了设保人信托的某些税务影响。根据这些规则，设立设保人信托的个人被确认为信托内为所得税和遗产税目的而持有的资产和财产的所有人。

关键要点

• 设保人信托是一种信托，其中设立信托的个人是所得税和遗产税目的下资产和财产的所有人。
• 设保人信托规则是适用于不同类型信托的规则。
• 所有设保人信托都是可撤销的生前信托，而设保人仍然活着。
• 对于有故意缺陷的设保人信托，设保人必须支付任何收入的税款，但资产不属于所有人的遗产。

了解设保人信托规则

信托的设立有各种原因，在许多情况下，信托被设计为独立的法律实体，以保护设保人（或发起人）的资产和这些资产产生的收入，从而使受益人可以接收这些资产。

例如，信托是在执行遗产规划时创建的，以确保资产在所有者死亡时正确分配给指定受益人。但是，设保人信托是指设保人或所有人保留控制或引导信托内收入或资产的权力的任何信托。 换言之，设保人信托规则允许设保人控制信托中的资产和投资。

授予人信托最初被用作富人的避税天堂。税率与所得税税率相同。随着越来越多的收入在信托中获得，收入按个人所得税税率征税。

换言之，设保人获得了信托的好处，例如保护资金，但却被征税，如同它是个人账户而不是一个单独的法律实体。此外，设保人可以随时更改信托并移除资金。美国国税局制定了授予人信托规则，以防止滥用信托。

如今，信托产生的收入比个人边际所得税税率更快地从更高的税收类别中毕业。例如，任何超过12750美元的信托收入都将按37%的最高税率征税。

相反，如果信托按个人税率征税，信托收入将不会按37%的最高税率征税，直到其收入51.84万美元（按2020年边际税率计算）和52.36万美元（按2021年边际税率计算）。  换言之，不需要像在信托中赚取的那么多收入就可以被推到更高的税率等级。

因此，授予人信托已不像美国国税局对其进行修改之前那样成为富人的避税天堂。然而，让与人信托至今仍在使用，因为它们具有可能对让与人有利的特征，这取决于其收入、税收和家庭状况。

设保人信托规则的好处

授予人信托有几个特点，允许所有者将信托用于其特定的税收和收入目的。

信托收益

信托产生的收入按授予人的所得税率而不是信托本身征税。在这方面，设保人信托规则为个人提供了一定程度的税收保护，因为个人层面的税率通常比信托更优惠。

受益人

设保人还可以改变信托的受益人以及信托中的投资和资产。他们也可以指示受托人进行修改。受托人是为信托及其受益人的利益而持有和管理资产的个人或金融公司。

可撤销的

授予人也可以随时撤销信托，只要他们在作出决定时被认为有精神能力。这种区别使设保人信托成为一种可撤销的生前信托。可撤销信托是指所有人、发起人或授予人可以变更或撤销的信托。

改变信任

然而，设保人也可以自由放弃对信托的控制，使其成为不可撤销的信托，这是一种未经信托受益人许可不能修改或取消的信托。在这种情况下，信托本身将对其产生的收入纳税，然后需要自己的税务识别号（TIN）。

特别注意事项

信托的设立有多种目的，包括将所有者的资产存放在一个独立的法律实体中。因此，信托所有人应当意识到信托可能被触发成为设保人信托的风险。

美国国税局（IRS）规定了八种例外情况，以避免触发设保人信托地位。例如，如果信托只有一个受益人从信托中获得本金和收益。或者，如果信托有多个受益人，他们按照在信托中的持股比例从信托中获得本金和收益。

设保人信托规则如何适用于不同的信托

授予人信托规则还概述了某些条件，即不可撤销信托可以获得与IRS可撤销信托相同的待遇。这些情况有时会导致设立所谓的故意瑕疵设保人信托。

在这些情况下，授予人负责支付信托产生的收入的税款，但信托资产不计入所有者的遗产。但是，如果个人经营可撤销信托，这种资产将适用于设保人的财产，因为该个人实际上仍然拥有信托持有的财产。

在不可撤销的信托中，财产基本上从设保人的财产转移到一个信托中，而该信托实际上拥有该财产。个人经常这样做是为了确保财产在死亡时传给家庭成员。在这种情况下，可以对财产转入信托时的价值征收赠与税，但在设保人死亡时不应缴纳遗产税。

设保人信托规则还规定，如果在向信托转让资产时，信托的创造者拥有超过信托资产5%的复归权益，则信托即成为设保人信托。

设保人信托协议规定了设保人死亡后如何管理和转让资产。最终，州法律决定了信托是可撤销的还是不可撤销的，以及每种信托的含义。

设保人信托规则示例

IRS概述的一些授予人信托规则如下：

• 增加或改变信托受益人的权力
• 在没有足够担保的情况下从信托中借款的权力
• 使用信托收入支付人寿保险费的权力
• 通过替换同等价值的资产来改变信托结构的权力