无关业务应纳税所得额是什么意思？

无关企业应纳税所得额（UBTI）是免税实体通过应税活动定期产生的收入。这种收入与实体的主要职能无关，但需要产生一小部分收入。

截至2020年4月23日，美国国税局已经发布了计算UBTI的建议指南。该指南为纳税人提供了适用于免税组织的UBTI筒仓规则的指南。

关键要点

• 无关企业应纳税所得额（UBTI）是免税实体通过应税活动定期产生的收入。
• UBTI防止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。
• 大多数形式的被动收入，如股息、利息收入和资本资产**或交换产生的资本收益，不被视为UBTI。

了解无关业务应纳税所得额（ubti）

《国内税收法典》（IRC）第501节授予各种免税和互惠组织免税地位。 但是，被确认为免税实体的组织，如非营利组织或教育组织，如果从事不相关的商业活动并从中获得收入，则可能需要纳税。美国国税局（IRS）将不相关业务活动产生的收入定义为定期开展的贸易或业务产生的收入，该收入与本组织免税的目的没有实质性关系。

UBTI于1950年推出，以确保免税企业在盈利活动中与应税公司公平竞争。 此外，UBTI阻止或限制免税实体从事与其主要目的无关的业务。大多数形式的被动收入，如股息、利息收入和资本资产**或交换产生的资本收益，不被视为UBTI。 如果投资者持有的个人退休安排（IRA）仅投资于传统股票、共同基金和etf，UBTI规则很可能不适用。但是，如果本基金产生符合UBTI条件的收入，则本基金可能需要纳税。例如，流入爱尔兰共和军的餐馆业务收入被视为应纳税并须缴纳UBTI税。

某些可能被视为不相关业务活动的交易包括：

• 一年内买卖相当数量的房地产
• 在餐馆、便利店、旅店、加油站等业务中开展业务——产生积极收入并通过传递实体（如有限责任公司（LLC）或主有限合伙企业（MLP））经营
• 在股票购买中使用保证金
• 一年内多次发放民间借贷

符合条件的应税活动产生的收入，对12750美元以上的收入（截至2019年）的估计税率最高为37%。 表格990-W，“免税组织的非相关业务应税收入估计税”是IRS提供的一份工作表，用于确定所需估计的纳税额。一个免税组织，如果从一个无关的企业获得1000美元或更多的总收入，必须通过表格990-T向IRS申请额外的税收。 如果一个组织预计其年度税收为500美元或以上，则必须缴纳估计税。