無關企業應納稅所得額（UBTI）是免稅實體透過應稅活動定期產生的收入。這種收入與實體的主要職能無關，但需要產生一小部分收入。...
無關業務應納稅所得額是什麼意思？
無關企業應納稅所得額（UBTI）是免稅實體透過應稅活動定期產生的收入。這種收入與實體的主要職能無關，但需要產生一小部分收入。
截至2020年4月23日，美國國稅局已經釋出了計算UBTI的建議指南。該指南為納稅人提供了適用於免稅組織的UBTI筒倉規則的指南。
關鍵要點
- 無關企業應納稅所得額（UBTI）是免稅實體透過應稅活動定期產生的收入。
- UBTI防止或限制免稅實體從事與其主要目的無關的業務。
- 大多數形式的被動收入，如股息、利息收入和資本資產**或交換產生的資本收益，不被視為UBTI。
瞭解無關業務應納稅所得額（ubti）
《國內稅收法典》（IRC）第501節授予各種免稅和互惠組織免稅地位。 但是，被確認為免稅實體的組織，如非營利組織或教育組織，如果從事不相關的商業活動並從中獲得收入，則可能需要納稅。美國國稅局（IRS）將不相關業務活動產生的收入定義為定期開展的貿易或業務產生的收入，該收入與本組織免稅的目的沒有實質性關係。
UBTI於1950年推出，以確保免稅企業在盈利活動中與應稅公司公平競爭。 此外，UBTI阻止或限制免稅實體從事與其主要目的無關的業務。大多數形式的被動收入，如股息、利息收入和資本資產**或交換產生的資本收益，不被視為UBTI。 如果投資者持有的個人退休安排（IRA）僅投資於傳統股票、共同基金和etf，UBTI規則很可能不適用。但是，如果本基金產生符合UBTI條件的收入，則本基金可能需要納稅。例如，流入愛爾蘭共和軍的餐館業務收入被視為應納稅並須繳納UBTI稅。
某些可能被視為不相關業務活動的交易包括：
- 一年內買賣相當數量的房地產
- 在餐館、便利店、旅店、加油站等業務中開展業務——產生積極收入並透過傳遞實體（如有限責任公司（LLC）或主有限合夥企業（MLP））經營
- 在股票購買中使用保證金
- 一年內多次發放民間借貸
符合條件的應稅活動產生的收入，對12750美元以上的收入（截至2019年）的估計稅率最高為37%。 表格990-W，“免稅組織的非相關業務應稅收入估計稅”是IRS提供的一份工作表，用於確定所需估計的納稅額。一個免稅組織，如果從一個無關的企業獲得1000美元或更多的總收入，必須透過表格990-T向IRS申請額外的稅收。 如果一個組織預計其年度稅收為500美元或以上，則必須繳納估計稅。
