什么是国外税收抵免(foreign tax credit)？

外国税收抵免是由于外国所得税预扣而支付给外国**的所得税的不可退还的税收抵免。外国税收抵免适用于在外国工作或从外国获得投资收入的任何人。

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税收减免与税收抵免

关键要点

• 国外税收抵免是**为减少某些纳税人的纳税义务而提供的一种税收减免。
• 外国税收抵免适用于向外国**缴纳外国投资所得税的纳税人。
• 虽然部分或全部外国所得收入可以排除在联邦所得税之外，但纳税人不能对同一收入同时申请外国所得收入和外国税收抵免排除。

了解国外税收抵免

国外税收抵免是**为减少某些纳税人的纳税义务而提供的一种税收减免。 纳税人在所有应纳税所得扣除后，应对其所欠税款进行税收抵免，并将一美元的总税单减为美元。 如果个人欠**3000元，有资格享受1100元的税收抵免，申请信贷后，个人只需支付1900元。税收抵免可以退还，也可以不退还。如果税收抵免超过个人的税单，可退还的税收抵免通常会导致退款检查。纳税人对3000元的税单申请3400元的税款抵免，将其账单减为零，其余部分即400元，退还给他们。

另一方面，不可退还的税收抵免不会导致向纳税人退款，因为它只会将所欠税款减至零。按照上面的例子，如果3400美元的税收抵免是不可退还的，个人将不欠**任何东西，但也将没收申请抵免后剩余的400美元。最常见的税收抵免是不可退还的，其中之一是外国税收抵免。

外国税收抵免适用于向外国**缴纳外国投资所得税的纳税人。一般来说，只有收入、战争利润和超额利润税才有资格获得信贷。个人、房地产或信托机构可以使用这种抵免来减少其所得税负债。 此外，纳税人可以将未使用的金额结转到未来纳税年度，最长可达10年。

并非所有支付给外国**的税款都可以作为美国联邦所得税的抵免。如果纳税人没有支付或累积税款，税款没有对纳税人征收，税款不是合法和实际的外国纳税义务，或者税款不是基于收入，则纳税人没有资格获得外国税收抵免。 因此，一个美国纳税人，英国**对他们征收合法和实际的财产税将不能把这项税收作为外国税收抵免，因为它不是所得税。

外国税收抵免在1116表格中申请, 除非纳税人符合最低限度例外情况的资格，在这种情况下，他们可以申请表1040中直接支付的全部外国税款的税收抵免。 只能对同样须缴纳国内税的收入申请抵免。例如，如果纳税人的一部分外国收入是应纳税的，而另一部分收入是免税的，那么纳税人就必须能够分解只对外国收入支付的税款，并且只对该外国收入支付的税款申请抵免。

虽然部分或全部外国所得收入可以排除在联邦所得税之外，但纳税人不能对同一收入同时申请外国所得收入和外国税收抵免排除。如果纳税人选择排除国外所得收入或国外住房成本，他们就不能为您可以排除的收入的税收获得国外税收抵免。如果他们接受信贷，其中一个或两个选择可能会被美国国税局（IRS）视为撤销。