什么是儿童税收抵免(the child tax credit)？

子女税收抵免是美国纳税人为每个符合条件的受抚养子女提供的税收优惠。 为了帮助纳税人养家糊口，2021年的《美国救援计划法案》大大扩大了这一信贷。 据估计，新规定将使美国贫困儿童人数减少45%，

儿童税收抵免以美元为单位减少纳税人的纳税义务。最近的立法将最高年信贷额从2020年的每名儿童（17岁以下）2000美元提高到2021年的每名儿童（18岁以下）3000美元或3600美元（6岁以下儿童）。虽然2020年的信贷额部分可退还，但2021年的信贷额完全可退还。此外，2021年的儿童税收抵免将提前发放给符合条件的纳税人，最早可能从2021年7月开始按月发放。

计划在2021年5月17日到期的2020年纳税申报表中申请儿童税收抵免的纳税人（除非获得延期），应熟悉一项特殊的“回顾”规则，以补偿因COVID流行病导致的收入减少。

在编制2020年的纳税申报表时，符合条件的纳税人应根据2019年和2020年的收入计算和比较子女税收抵免的金额，以确定哪一年的福利更大。2020年信贷的可退还部分，称为“额外儿童信贷”或“法案”，考虑到纳税人的年收入。由于这场大流行导致许多人2020年的收入低于2019年，因此特别的“回头看”规则允许纳税人根据2019年的收入来确定2020年的信贷额度。

对于2021年，纳税人应该意识到一个重要的变化：以预付款的形式获得巨大的直接利益。在2021年期间，美国国税局计划从2021年7月开始，每月向2021年的儿童支付最多250美元（18岁以下）或300美元（6岁以下）的儿童税收抵免。有权获得2021年抵免并希望尽早收到预付款的纳税人，应确认国税局有其银行账户的直接存款信息。

纳税人可以在2020年的纳税申报表中包括他们的账户信息，以便从预付款的电子直接存款中获益，这将比纸质支票更快。他们还可以使用国税局计划的在线门户网站收集和更新2021年预付款计划的纳税人信息。

由于认识到设立预付款方案和创建门户网站所涉及的工作，该法为财政部提供了大量资金，用于这些发展，但也考虑到了可行性，并允许灵活安排其引入。

关键要点

• 对于2020年，儿童税收抵免是每个符合条件的儿童（17岁以下）最多2000美元的所得税抵免，可部分退还。
• 对于2021年，对于2021年的美国纳税人，每个符合条件的儿童的信贷额为3000美元（18岁以下的儿童）或3600美元（6岁以下的儿童）；可全额退款，并可作为预付款收取。
• 符合条件的子女是美国公民、美国公民或美国侨民的合法家属。
• 这项税收抵免旨在帮助中低收入纳税人，因此高收入家庭将逐步取消。
• 增加的、可全额退还的3000美元/3600美元年度抵免额目前仅适用于2021年。除非未来立法延长，否则儿童税收抵免额将在2022年恢复到2020年的数额和规则。
• 拜登的提议

儿童税收抵免的工作原理

如上所述，对于2020年所得税（即2021年5月17日新的2020年税收申报日到期的所得税）和2021年税收，儿童税收抵免的作用将有所不同。根据美国救助计划，2021年的改革仅限于2021年。在那一年之后——如果没有进一步的立法作出进一步的改革——信贷将恢复到2020年的现行规则，并进行一些通胀调整。以下是差异的表现。

2020年

2020年，符合条件的纳税人可向符合条件的17岁以下受抚养儿童申请2000美元的税收抵免。 如果信用额度超过所欠税款，纳税人一般有权退还每个符合条件的儿童的超过1400美元的超额信贷金额。信贷的可退还部分，即“额外的儿童税收抵免”或法案旨在帮助纳税义务过低而无法从部分或全部信贷中受益的纳税人。

对于2020年，一项特殊的“回顾”规则允许纳税人根据2019年的收入确定其信贷额。这项特别规定对于2019年和2020年之间收入差异可能影响其2020年信贷可退还部分资格的纳税人尤为重要。

2020年的信贷将以每增加1000美元（或不足1000美元的部分）的50美元的比率逐步取消，超过修改后的调整后总收入或MAGI的高收入阈值。MAGI定义为调整后的总收入（AGI）加上任何排除在外的外国收入。联合申报的起征点为40万元，其他情况为20万元。有权申请子女税收抵免的纳税人已获准调整其所得税预扣和/或计算其分期付款税款，以反映其允许的抵免金额。

2021年

2021年，信贷额增加，符合条件的儿童的年龄延长到17岁。信贷额增加到3000美元（18岁以下的儿童）或3600美元（6岁以下的儿童），超过所欠税款的部分可全额退还。

对于每1000美元（或不足1000美元）的修正调整后总收入高于MAGI阈值，信贷逐步取消通常保持50美元。不过，2021年的起征点金额大幅降低。对于联合申报表或尚存配偶，起征点为150000美元；户主11.25万元；因此，一个家庭的年收入为150000美元，有三个2岁、5岁和11岁的孩子，在2021年将有权获得总计10200美元的儿童税收抵免，每月预付850美元。

2021年的儿童税收抵免引入了一个新特点：预付款。纳税人可直接获得子女抵税额的预付款，根据年龄，每个符合条件的子女可获得250美元或300美元的抵税额。如果可行的话，美国财政部计划最早在2021年7月开始发放款项，可能按月发放。预付款计划将使纳税人能够在年内使用他们的福利。

假设符合条件的纳税人收到2021年最后六个月的预付款，他们将有权在2021年的纳税申报表上申请其年度抵免的余额。由于预付款将代表提前收到信贷的税收优惠，预付款不属于应纳税所得额。

预付款的少付或多付将与本年度纳税申报表上的贷方金额和退款（如有）进行核对。纳税人的预付款超过了允许的抵免额，通常必须用他们的纳税申报单来偿还超出的部分。然而，对于低收入纳税人，他们的还款“避风港金额”将被免除或减少。

收到预付款过多或过低的纳税人，可以通过在线信息门户提供更正和更新的信息，例如婚姻状况的变化或合格子女的数量等，调整其付款，这可能是当前非申报者门户的更新版本，由美国财政部创建。工资预扣可调整，以反映子女税收抵免和预付款。纳税人可以选择不接受预付款，等到申报纳税申报表申请其信用额度。

2021年后

目前，2021年的儿童税收抵免规定仅适用于该年。如果2021年的规则没有通过进一步的立法得以延长，那么在2020年普遍生效的规则将再次生效，并在2022年至2025年期间进行一些通胀调整。

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税收减免与税收抵免

有资格申请学分

申请子女税收抵免涉及两套资格：领取信用证的人必须是符合条件的纳税人，被抚养子女也必须符合税法要求。

合格纳税人

尽管大多数纳税人通过申请子女或继子女的抵免来获得子女税收抵免的资格，但如果纳税人在纳税年度提供了超过一半的经济支持，其他家庭成员也可能有资格获得子女税收抵免。纳税人可能有权获得有关兄弟姐妹、孙子女、侄女和侄子的信贷，如果他们符合抚养、年龄、公民身份和居住要求。领养儿童和寄养儿童也有资格获得这项贷款。

只有一个纳税人可以申请子女税收抵免，即使符合条件的子女在纳税年度在多个家庭之间分配时间。如果父母中的一方对孩子有主要监护权，则该方通常会获得税收抵免。在共同监护的情况下，父母必须达成协议，双方将在什么时候轮流申请贷款或根据其他一些公式。

除了满足儿童税收抵免的适用收入和关系资格外，纳税人和符合条件的受抚养人必须在纳税人纳税申报表到期日之前拥有社会保险号码，并且必须在纳税申报表上报告这些号码。对儿童税收抵免进行欺诈性申报的纳税人将在10年内没有资格申报此类抵免。如果纳税人被认定为由于鲁莽或故意无视规章制度（而非欺诈）而提出不当索赔，则两年内将被拒绝信贷。

符合条件的子女/受抚养人

税法规定了决定儿童是否有资格享受儿童税收抵免的若干因素。要获得资格，个人必须是美国公民、美国国民或美国侨民，并满足抚养权、年龄和居住要求。他们还必须与申请税收抵免的人住在一起超过纳税年度的一半，并被视为该纳税人报税表的受抚养人。在这一年中，儿童自己提供的赡养费不得超过一半。

对于2020年和2021年，符合条件的纳税人可以为每个受抚养人（符合条件的子女除外）申请500美元的不可退还税收抵免。

美国国税局（IRS）提供了一个有用的工具，帮助纳税人弄清楚他们的子女或受抚养人是否符合儿童税收抵免的条件。

儿童税收抵免：对政策和贫困的影响

2021年儿童税收抵免的扩大具有重要的政策和经济影响。当儿童税收抵免首次颁布时，它旨在惠及中低收入家庭。而且，自1997年颁布以来，该法案使这些纳税人受益匪浅。在较高的收入水平上，信贷逐步取消。然而，儿童税收抵免经常受到批评，因为它很少或根本没有为最贫穷的家庭提供福利，其中许多家庭不是纳税人，也没有申报纳税。

多年来，频繁的修改增加了信用额度，并提供了金额和范围有限的退款；曾经，退税仅限于有三个或三个以上子女的纳税人。高收入的逐步淘汰仍在继续，信贷不允许规则解决了欺诈、鲁莽或不当索赔。但是，信贷并没有惠及最贫穷的家庭。

2021年，信贷额的大幅增加和可退款总额的提供首次将福利扩大到最贫困的家庭。对2021年儿童税收抵免影响的预测估计，这将减少45%的儿童贫困。加上《美国救援计划法》的其他条款，贫困人口的减少预计将达到50%以上。 最大限度地利用这一信贷和利益将需要一个有效的公共教育和推广计划。

扩大和完全可退还的儿童税收抵免是作为《美国拯救计划法》的一部分颁布的，这项法律的正式目标是缓解由COVID流行病造成的经济问题。它还解决了早期版本的儿童税收抵免中被认为有问题的许多限制。 尽管如此，具有预付款特点的订正信贷表明，人们更广泛地认识到抚养子女的重要性和巨大成本，以及**在支助家庭方面可以发挥的作用。

扩大的信贷构成了一项巨大的财政承诺，表明美国可能第一次对建立一种为加拿大和许多其他发达国家的家庭提供的基本收入政策持开放态度。国会民主党人强烈支持增加儿童税收抵免。尽管共和党人普遍赞成扩大对儿童的福利，但他们批评了儿童税收抵免的版本，因为其成本和缺乏任何工作要求。

由于扩大后的信贷将于2021年底到期，在未来将其延长至2022年及以后几年的提议中，可能会讨论其对大流行复苏以外更广泛的经济政策影响。