什麼是兒童稅收抵免(the child tax credit)？

子女稅收抵免是美國納稅人為每個符合條件的受撫養子女提供的稅收優惠。 為了幫助納稅人養家餬口，2021年的《美國救援計劃法案》大大擴大了這一信貸。 據估計，新規定將使美國貧困兒童人數減少45%，

兒童稅收抵免以美元為單位減少納稅人的納稅義務。最近的立法將最高年信貸額從2020年的每名兒童（17歲以下）2000美元提高到2021年的每名兒童（18歲以下）3000美元或3600美元（6歲以下兒童）。雖然2020年的信貸額部分可退還，但2021年的信貸額完全可退還。此外，2021年的兒童稅收抵免將提前發放給符合條件的納稅人，最早可能從2021年7月開始按月發放。

計劃在2021年5月17日到期的2020年納稅申報表中申請兒童稅收抵免的納稅人（除非獲得延期），應熟悉一項特殊的“回顧”規則，以補償因COVID流行病導致的收入減少。

在編製2020年的納稅申報表時，符合條件的納稅人應根據2019年和2020年的收入計算和比較子女稅收抵免的金額，以確定哪一年的福利更大。2020年信貸的可退還部分，稱為“額外兒童信貸”或“法案”，考慮到納稅人的年收入。由於這場大流行導致許多人2020年的收入低於2019年，因此特別的“回頭看”規則允許納稅人根據2019年的收入來確定2020年的信貸額度。

對於2021年，納稅人應該意識到一個重要的變化：以預付款的形式獲得巨大的直接利益。在2021年期間，美國國稅局計劃從2021年7月開始，每月向2021年的兒童支付最多250美元（18歲以下）或300美元（6歲以下）的兒童稅收抵免。有權獲得2021年抵免並希望儘早收到預付款的納稅人，應確認國稅局有其銀行賬戶的直接存款資訊。

納稅人可以在2020年的納稅申報表中包括他們的賬戶資訊，以便從預付款的電子直接存款中獲益，這將比紙質支票更快。他們還可以使用國稅局計劃的線上入口網站收集和更新2021年預付款計劃的納稅人資訊。

由於認識到設立預付款方案和建立入口網站所涉及的工作，該法為財政部提供了大量資金，用於這些發展，但也考慮到了可行性，並允許靈活安排其引入。

關鍵要點

• 對於2020年，兒童稅收抵免是每個符合條件的兒童（17歲以下）最多2000美元的所得稅抵免，可部分退還。
• 對於2021年，對於2021年的美國納稅人，每個符合條件的兒童的信貸額為3000美元（18歲以下的兒童）或3600美元（6歲以下的兒童）；可全額退款，並可作為預付款收取。
• 符合條件的子女是美國公民、美國公民或美國僑民的合法家屬。
• 這項稅收抵免旨在幫助中低收入納稅人，因此高收入家庭將逐步取消。
• 增加的、可全額退還的3000美元/3600美元年度抵免額目前僅適用於2021年。除非未來立法延長，否則兒童稅收抵免額將在2022年恢復到2020年的數額和規則。
• 拜登的提議

兒童稅收抵免的工作原理

如上所述，對於2020年所得稅（即2021年5月17日新的2020年稅收申報日到期的所得稅）和2021年稅收，兒童稅收抵免的作用將有所不同。根據美國救助計劃，2021年的改革僅限於2021年。在那一年之後——如果沒有進一步的立法作出進一步的改革——信貸將恢復到2020年的現行規則，併進行一些通脹調整。以下是差異的表現。

2020年

2020年，符合條件的納稅人可向符合條件的17歲以下受撫養兒童申請2000美元的稅收抵免。 如果信用額度超過所欠稅款，納稅人一般有權退還每個符合條件的兒童的超過1400美元的超額信貸金額。信貸的可退還部分，即“額外的兒童稅收抵免”或法案旨在幫助納稅義務過低而無法從部分或全部信貸中受益的納稅人。

對於2020年，一項特殊的“回顧”規則允許納稅人根據2019年的收入確定其信貸額。這項特別規定對於2019年和2020年之間收入差異可能影響其2020年信貸可退還部分資格的納稅人尤為重要。

2020年的信貸將以每增加1000美元（或不足1000美元的部分）的50美元的比率逐步取消，超過修改後的調整後總收入或MAGI的高收入閾值。MAGI定義為調整後的總收入（AGI）加上任何排除在外的外國收入。聯合申報的起徵點為40萬元，其他情況為20萬元。有權申請子女稅收抵免的納稅人已獲準調整其所得稅預扣和/或計算其分期付款稅款，以反映其允許的抵免金額。

2021年

2021年，信貸額增加，符合條件的兒童的年齡延長到17歲。信貸額增加到3000美元（18歲以下的兒童）或3600美元（6歲以下的兒童），超過所欠稅款的部分可全額退還。

對於每1000美元（或不足1000美元）的修正調整後總收入高於MAGI閾值，信貸逐步取消通常保持50美元。不過，2021年的起徵點金額大幅降低。對於聯合申報表或尚存配偶，起徵點為150000美元；戶主11.25萬元；因此，一個家庭的年收入為150000美元，有三個2歲、5歲和11歲的孩子，在2021年將有權獲得總計10200美元的兒童稅收抵免，每月預付850美元。

2021年的兒童稅收抵免引入了一個新特點：預付款。納稅人可直接獲得子女抵稅額的預付款，根據年齡，每個符合條件的子女可獲得250美元或300美元的抵稅額。如果可行的話，美國財政部計劃最早在2021年7月開始發放款項，可能按月發放。預付款計劃將使納稅人能夠在年內使用他們的福利。

假設符合條件的納稅人收到2021年最後六個月的預付款，他們將有權在2021年的納稅申報表上申請其年度抵免的餘額。由於預付款將代表提前收到信貸的稅收優惠，預付款不屬於應納稅所得額。

預付款的少付或多付將與本年度納稅申報表上的貸方金額和退款（如有）進行核對。納稅人的預付款超過了允許的抵免額，通常必須用他們的納稅申報單來償還超出的部分。然而，對於低收入納稅人，他們的還款“避風港金額”將被免除或減少。

收到預付款過多或過低的納稅人，可以透過線上資訊門戶提供更正和更新的資訊，例如婚姻狀況的變化或合格子女的數量等，調整其付款，這可能是當前非申報者門戶的更新版本，由美國財政部建立。工資預扣可調整，以反映子女稅收抵免和預付款。納稅人可以選擇不接受預付款，等到申報納稅申報表申請其信用額度。

2021年後

目前，2021年的兒童稅收抵免規定僅適用於該年。如果2021年的規則沒有透過進一步的立法得以延長，那麼在2020年普遍生效的規則將再次生效，併在2022年至2025年期間進行一些通脹調整。

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稅收減免與稅收抵免

有資格申請學分

申請子女稅收抵免涉及兩套資格：領取信用證的人必須是符合條件的納稅人，被撫養子女也必須符合稅法要求。

合格納稅人

儘管大多數納稅人透過申請子女或繼子女的抵免來獲得子女稅收抵免的資格，但如果納稅人在納稅年度提供了超過一半的經濟支援，其他家庭成員也可能有資格獲得子女稅收抵免。納稅人可能有權獲得有關兄弟姐妹、孫子女、侄女和侄子的信貸，如果他們符合撫養、年齡、公民身份和居住要求。領養兒童和寄養兒童也有資格獲得這項貸款。

只有一個納稅人可以申請子女稅收抵免，即使符合條件的子女在納稅年度在多個家庭之間分配時間。如果父母中的一方對孩子有主要監護權，則該方通常會獲得稅收抵免。在共同監護的情況下，父母必須達成協議，雙方將在什麼時候輪流申請貸款或根據其他一些公式。

除了滿足兒童稅收抵免的適用收入和關係資格外，納稅人和符合條件的受撫養人必須在納稅人納稅申報表到期日之前擁有社會保險號碼，並且必須在納稅申報表上報告這些號碼。對兒童稅收抵免進行欺詐性申報的納稅人將在10年內沒有資格申報此類抵免。如果納稅人被認定為由於魯莽或故意無視規章制度（而非欺詐）而提出不當索賠，則兩年內將被拒絕信貸。

符合條件的子女/受撫養人

稅法規定了決定兒童是否有資格享受兒童稅收抵免的若干因素。要獲得資格，個人必須是美國公民、美國國民或美國僑民，並滿足撫養權、年齡和居住要求。他們還必須與申請稅收抵免的人住在一起超過納稅年度的一半，並被視為該納稅人報稅表的受撫養人。在這一年中，兒童自己提供的贍養費不得超過一半。

對於2020年和2021年，符合條件的納稅人可以為每個受撫養人（符合條件的子女除外）申請500美元的不可退還稅收抵免。

美國國稅局（IRS）提供了一個有用的工具，幫助納稅人弄清楚他們的子女或受撫養人是否符合兒童稅收抵免的條件。

兒童稅收抵免：對政策和貧困的影響

2021年兒童稅收抵免的擴大具有重要的政策和經濟影響。當兒童稅收抵免首次頒佈時，它旨在惠及中低收入家庭。而且，自1997年頒佈以來，該法案使這些納稅人受益匪淺。在較高的收入水平上，信貸逐步取消。然而，兒童稅收抵免經常受到批評，因為它很少或根本沒有為最貧窮的家庭提供福利，其中許多家庭不是納稅人，也沒有申報納稅。

多年來，頻繁的修改增加了信用額度，並提供了金額和範圍有限的退款；曾經，退稅僅限於有三個或三個以上子女的納稅人。高收入的逐步淘汰仍在繼續，信貸不允許規則解決了欺詐、魯莽或不當索賠。但是，信貸並沒有惠及最貧窮的家庭。

2021年，信貸額的大幅增加和可退款總額的提供首次將福利擴大到最貧困的家庭。對2021年兒童稅收抵免影響的預測估計，這將減少45%的兒童貧困。加上《美國救援計劃法》的其他條款，貧困人口的減少預計將達到50%以上。 最大限度地利用這一信貸和利益將需要一個有效的公共教育和推廣計劃。

擴大和完全可退還的兒童稅收抵免是作為《美國拯救計劃法》的一部分頒佈的，這項法律的正式目標是緩解由COVID流行病造成的經濟問題。它還解決了早期版本的兒童稅收抵免中被認為有問題的許多限制。 儘管如此，具有預付款特點的訂正信貸表明，人們更廣泛地認識到撫養子女的重要性和巨大成本，以及**在支助家庭方面可以發揮的作用。

擴大的信貸構成了一項巨大的財政承諾，表明美國可能第一次對建立一種為加拿大和許多其他發達國家的家庭提供的基本收入政策持開放態度。國會民主黨人強烈支援增加兒童稅收抵免。儘管共和黨人普遍贊成擴大對兒童的福利，但他們批評了兒童稅收抵免的版本，因為其成本和缺乏任何工作要求。

由於擴大後的信貸將於2021年底到期，在未來將其延長至2022年及以後幾年的提議中，可能會討論其對大流行複蘇以外更廣泛的經濟政策影響。