什么是牧师住宅津贴(a parsonage allowance)？

牧师住宅津贴是由礼拜堂管理委员会颁发给牧师的一笔钱，用来抵消住房开支。就税务而言，这项免税额从受惠人的总收入中免除。

牧师住宅津贴也称为租金津贴或住房津贴。

注意，国税局定义的部长可以是基督徒、犹太人、***或任何其他宗教。

理解牧师津贴

《国内税收法》（IRC）第107条允许宗教团体的部长为所得税目的从总收入中免除部分或全部住房津贴。

作为对部长服务的补偿，部长可获得部长收入，其中一部分包括租金或住房津贴。部长可从总收入中扣除以下金额中的较小者：

• 官方指定（提前支付）作为住房补贴的金额
• 实际用于提供或租赁房屋的金额
• 房屋的公平市场租金价值

如果支付金额大于实际支出，部长负责报告和支付正确收入金额的税款。 也就是说，住房津贴的任何超额或未使用部分应作为收入在1040表第7行的部长年度纳税申报表中申报。此外，正式指定为牧师住宅津贴的付款必须在收到的年度中使用。

关键要点

• 部长的牧师住宅津贴不计入总收入。
• 扣除的数额可以支付合理的住房费用。
• 如果礼拜堂有自己的牧师住宅，部分维修费用可以扣除。

有盖无盖

牧师住宅津贴只适用于部长的主要住所，不包括商业地产或度假屋。有资格从收入中扣除的住房费用包括：

• 按揭付款（本金和利息）
• 租金支付
• 财产保险
• 财产税
• 水电费和服务费
• 业主协会会费
• 改建费用

居住在教会提供的牧师住宅中的牧师可将其部分补偿指定为免税牧师住宅或住房津贴，以支付购买和修理家具的费用，以及教会雇主无法报销的与维护有关的其他费用。

如果房屋净值贷款用于支付与牧师住宅相关的费用，则可以将其作为部长牧师住宅津贴的一部分。但是，如果房屋净值贷款用于支付中学后学费或其他不符合牧师住宅费用条件的费用，则贷款不能作为牧师住宅津贴。

除了用于支付非住房费用的房屋净值贷款外，食品、服装、家庭帮助和清洁服务的费用不属于牧师住宅津贴的一部分。

有牧师津贴并列出扣除项目的部长也可以从所得税中扣除抵押贷款利息和财产税。牧师住宅津贴是对收入的免税，而抵押贷款利息和财产税是对收入的减税。

如果部长是个体户

虽然为联邦所得税目的扣除了牧师津贴，但不为自营职业税而扣除。牧师津贴和/或牧师牧师的牧师的公平市场租赁价值必须作为自营职业所得，但须缴纳自营职业税。

退休的大臣可能有资格领取牧师住宅津贴。

例如，假设一个牧师每年从一个教堂获得5万美元的收入，这个教堂为他提供了一个牧师住宅。如果牧师住宅的租金价值为每年15000美元，那么就联邦所得税而言，部长的总收入为50000美元，但就自营职业税而言，则为65000美元。

合格与不合格

请注意，尽管教堂中的某个人可能被称为牧师，但出于税务目的，美国国税局可能不会将该个人视为牧师。虽然任命的部长更有可能有资格获得牧师津贴豁免，但委任和持照的部长不太可能被国税局视为部长。

此外，世俗雇主不能给予非牧师职位的雇员免税住房津贴，即使该雇员是教会的牧师。

此外，国税局并没有区分一个活跃的教会牧师和退休牧师。 因此，退休大臣可以要求将其403（b）计划中的分配全部或部分指定为牧师津贴。