什么是备用预扣税(backup withholding)？

备用预扣税是在投资者提取投资收益时，按照既定税率对其征收的一种税。对于不需要扣缴的款项，付款人必须扣缴税款。备用预扣税有助于确保**税收机构，如美国国税局（IRS）或加拿大税务局，将能够从投资者的收益中收取所欠的所得税。

备用预扣税是美国国税局用来确保对投资者在其税单到期前可能已经支出的收入征税的方法

当投资者不符合有关纳税人识别号（TIN）的规定时，可以申请备用预扣税。 在投资者提取其投资收益时，备用预扣税规定的金额汇给**，立即向税务机关提供所需资金，但投资者的短期现金流较少。

关键要点

• 备用预扣税是付款人为提取投资收益而预扣的税款。
• 对于提供错误纳税人识别号（TIN）或未申报特定类型收入的纳税人，可采用24%的备用预扣税。
• 有些需要预扣的付款是利息、股息和租金。

备份预扣税的工作原理

投资者通常从他们投资的资产中赚取收入，例如利息、股息、资本利得。虽然这一收入在收到时应纳税，但一个日历年的投资收入所欠税款每年只在纳税季节到期一次。

因此，投资者有可能在年度所得税到期之前将所有投资收入都花光。这可能使他们无法纳税，使国税局难以和昂贵的工作，收集所欠税款。正是这种风险促使**有时要求金融机构在赚取投资收入时征收备用预扣税。

一些纳税人免征备用预扣税。如果您已经用W-9表格向付款人报告了您的姓名和SSN，并且与国税局文件相符，如果国税局没有通知您您需要强制补缴预扣税，您可以免税。

特别注意事项

如果纳税人没有提供正确的纳税人识别号，或者没有向美国国税局报告股息、利息或赞助股息收入，那么纳税人也可能需要进行备用预扣。其他类型的付款也需进行备用预扣，包括租金、特许权使用费、利润、佣金、费用和作为独立承包商工作的其他付款。如果赌博赢款不受标准赌博预扣税的约束，则还可以进行备用预扣税。

如果承包商或投资者没有提供正确的TIN以接收表格1099中可报告的付款，则要求付款方按24%的费率扣缴。如果国税局通知纳税人未充分报告利息或所得税申报股息，则纳税人也可能需要按该税率扣缴。在这种情况下，税务申报人将在120天内四次收到通知，告知其问题和提出备用预扣的意图。如果税务申报人的1099表示备用预扣，则该金额可作为对当年任何所得税申报的抵免。