什么是未捕获的第1250节增益(an unrecaptured section 1250 gain)？

未收回的第1250节收益是美国国税局（IRS）的税收规定，当**可折旧房地产实现收益时，先前确认的折旧被收回收入。自2019年起，未收回的第1250节收益将按最高25%的税率征税，在某些情况下税率更低。 未收回的第1250节收益在附表D说明中的工作表上计算，并在附表D中报告，并结转至纳税人的1040。

关键要点

• 未收回的第1250节收益是一项所得税准备金，旨在收回与以前使用的折旧津贴有关的收益部分。
• 仅适用于应折旧房地产的销售。
• 第1250节未收回的收益通常按25%的最高税率征税。
• 第1250节收益可由1231资本损失抵消。

第1250节增益如何工作

第1231节资产包括纳税人持有超过一年的所有应计折旧的资本资产。第1231节是属于第1245节和第1250节的资产的保护伞，第1250节决定了折旧回收的税率。第1250条只涉及不动产，如建筑物和土地。根据第1245条，个人财产，如机器和设备，可作为普通收入进行折旧回收。

只有当存在净截面1231增益时，才实现未捕获的截面1250增益。实质上，所有应计折旧资产的资本损失抵消了第1250节未收回的房地产收益。因此，总的来说，净资本损失将未收回的1250部分收益减少到零。

未收回的第1250节收益可由资本损失抵消

第1250节收益在**折旧房地产时收回，与任何其他资产一样；唯一的区别是税率。收益的理由是抵消以前使用的折旧备抵的好处。虽然累计折旧产生的收益按第1250节“再捕获税率”征税，但任何剩余收益仅适用15%的长期资本收益率。

未收回的第1250节收益示例

如果一处房产最初以15万美元的价格购买，而业主要求折旧3万美元，则该房产的调整后成本基础被视为12万美元。如果该房产随后以18.5万美元的价格**，业主已确认超过调整后成本基础的总收益为6.5万美元。由于该房地产的售价超过了折旧调整后的基准，因此第1250节未收回的收益是基于调整后的成本基准和原始购买价格之间的差额。

这使得前3万美元的利润受制于未收回的1250部分收益，而剩余的3.5万美元按常规长期资本收益征税。因此，3万美元将被征收高达25%的资本利得税。其余3.5万元将按15%的长期资本利得率征税。

特别注意事项

由于未收回的第1250节收益被视为资本收益的一种形式，因此可以用资本损失抵消。为此，必须通过8949表和附表D报告资本损失，损失的价值可能因确定为短期或长期性质而有所不同。 为了使资本损失抵消资本收益，它们必须同时被确定为短期或长期的。短期损失不能抵消长期收益，反之亦然。