什么是代理税(proxy tax)？

代理税是一种针对大多数免税组织的税务处罚，但可能需要对用于支付游说活动的资金缴税。可能需要缴纳代理税的组织包括根据税法501（c）（4）、501（c）（5）和501（c）（6）组建的组织。

如果免税组织未能正确估计其在某一年度用于游说活动的资金数额，则将对该组织征收代理税。在这种情况下，征收的代理税率将是该纳税年度的最高边际企业税率。

关键要点

• 代理税是对大多数免税组织征收的税收罚款。
• 可能需要缴纳代理税的组织包括501（c）（4）、501（c）（5）项下的组织， 以及《美国税法》第501（c）（6）条。
• 如果一个组织不能正确估计其在某一年用于游说活动的资金数额，那么征收的代理税率将是最高的边际企业税率。
• 从事游说活动的组织经常关心代理税。
• 补偿性税被称为代理税。

代理税的工作原理

代理税是一个关注的组织，既免税，但也参与游说，如专业组织，商业联盟，或商会。这些组织的会费基本上可以免税。

根据美国国税局的指导方针，为了获得免税地位，这些组织必须是“有共同商业利益的人，其目的是促进这种共同利益，而不是从事通常以营利为目的的常规业务”。这种组织的存在可能不是为了一个或多个股东的金钱利益，而该组织的存在必须主要是为了改善一般的商业条件。

同时，这类商业联盟从事游说活动也很常见，根据美国国内税收法，这是一种不免税的目的。为了在这类游说活动和其他免税活动之间保持一条清晰的界限，美国国税局要求企业联盟估计，与其他免税活动相比，他们的资金将用于游说活动的比例是多少。这些组织必须向缴纳会费的成员发出通知，说明其会费中可免税的百分比。

假设实际的游说活动超过了估计的数额。在这种情况下，免税组织将被要求弥补因缴纳会费的成员高估其可抵扣税款的份额而放弃的税收。这种补偿税称为代理税。

组织必须告诉缴纳会费的会员，他们缴纳的会费中有多少百分比可以免税。

代理税示例

假设你每年向当地的商业联盟支付1000美元的会费，前提是这些钱中只有50%用于游说活动。如果你的会费有75%用于游说活动，那么商业联盟将负责支付差价的代理税。