什么是级联税(a cascade tax)？

连锁税是指在从原材料到消费者购买的供应链的每个连续阶段对产品征收销售税的制度。供应链中的每个买家都会根据自己的成本支付一个价格，包括之前收取的一笔或多笔税款。

关键要点

• 连锁税是在产品在供应链上的每个阶段反复征收的。
• 由于税收对税收的复合效应，级联税会抬高产品的价格。这导致实际税率高于官方税率。
• 级联税的替代方案包括增值税或商品和服务税。

理解级联税

级联税基本上是在一个税种之上的一个税种。级联税有一个复合效应，当产品沿着供应链流向最终用户时，具有多个生产阶段的产品会招致越来越多的税。这导致实际销售税高于官方销售税率。

总的来说，实行阶梯税的国家可能难以在国外市场保持竞争力。这是因为与国际竞争对手的价格相比，这种税制会导致通货膨胀。

级联税工作原理示例

例如，考虑礼品包装业务。它从一棵树开始，被砍下来卖给造纸厂。工厂将木材制成纸浆，压平，烘干，然后切成薄片和卷。这些纸卷是由一家设计和印刷高档纸的大批量公司购买的，并批发销售。然后，批发商将其**给全国各地的零售店，单独成卷**。最后，消费者购买了它。

每一项所有权转让都是应税交易，每笔交易都包括销售税。交易的总成本是基于累计的业务成本，包括以前每一笔交易的所有税费之和。

税收如何复合

如前所述，级联税具有复合效应，比单阶段税产生更高的税收收入。这和我们在投资中看到的数学复合法是一样的，但这种复合法最终实际上伤害了消费者。

例如，假设一个**对所有生产和分销的商品征收2%的级联税。一家公司以1000美元的价格向一位艺术家**一块石板，含税价格为1020美元（1000+2%）。这位艺术家创作了一个雕塑。他希望把它卖给一个艺术品商能赚2000美元。这意味着艺术品经销商将支付3020美元外加销售税，使成本达到3080美元（3020美元+2%的税）。这位艺术品经销商想为这件雕塑赚5000美元，所以美术馆的价格是8080美元加上销售税，总共8242美元。

总之，**征收的税收为20+60美元+162美元=242美元，实际上是242美元/8000美元或3.025%的有效税率。

级联税的替代方案

级联税的主要替代方案是单一阶段税，如增值税（VAT），也称为商品和服务税（GST）。这是一种仅对其最新卖家为产品增加的价值征收的税。因此，税收不是基于产品的全部价值，而是基于链条中最新业务增加的价值。

增值税的净结果是整体税收低于级联系统中征收的可比税率。增值税不会抬高成品的成本。

大约160个国家采用增值税制度。最值得注意的是，欧盟成员国征收增值税。截至2021年，该税最低为15%，允许成员国增加。

反对增值税的人认为，增值税是一种退步税，给低收入人群带来了沉重的负担。一些国家试图通过免除购买被视为必需品的商品（如杂货店和药房）来应对这种批评。

商品及服务税的工作原理

当一个国家征收商品及服务税而不是增值税时，它会将几个税种合并为一个税种。其中可能包括中央税，如销售税、消费税和服务税，以及州一级税，如娱乐税、入境税、转移税和奢侈税。这些成为一个单一的税。

因此，当产品销售时，供应链中的每个供应商都可以从所征收的税款中扣除所缴税款，并将其汇至**。无论产品换手多少次，最终消费者都要缴纳全额税率，但不支付其中的倍数。加拿大有GST税，墨西哥有增值税。

美国的税收方法

美国没有联邦销售税。销售税由各州单独征收。城市也可以征收，对购买的部分或全部商品，在国家税率的基础上加收1%或2%。

特拉华州的购物者不会为加州的鳄梨缴税，但这种鳄梨在从农场到批发商再到超市的过程中可能被多次征税。

州法律也决定了细节。一个州可以对服装征收销售税，但对食品不征收，除非是糖果、口香糖或含糖饮料。

五个州没有销售税。截至2021年2月，他们是阿拉斯加、俄勒冈州、特拉华州、蒙大拿州和新罕布什尔州。加利福尼亚州征收的销售税最高，为7.25%，尽管印第安纳州、密西西比州、罗德岛州和田纳西州都以7%的税率紧随其后。 如果考虑到地方税，大多数州的综合销售税将高于州一级的税收。

最终的结果是，特拉华州的购物者在购买加州鳄梨时将不缴纳销售税，但鳄梨的价格可能反映了从农场到批发商再到超市的过程中重复的销售税交易。