什么是伤亡和盗窃损失(casualty and theft losses)？

伤亡和失窃损失是纳税人个人财产损毁或损失造成的可扣除损失。伤亡损失必须由突发和不可预见的事件造成，才能扣除。失窃损失通常需要证明财产确实被盗，而不仅仅是丢失或失踪。

关键要点

• 伤亡和盗窃损失扣除额是纳税人对自然灾害和灾难**件的扣除额，他们可以证明这不是他们的错。
• 在2017年的减税和就业法案之后，联邦纳税人只能扣除由美国总统宣布的联邦灾难造成的伤亡和盗窃。
• 一些州已经将其税收减免与联邦**脱钩，并将对非联邦灾难造成的伤亡和盗窃减免进行奖励。

伤亡和失窃损失的工作原理

伤亡和失窃损失扣除只允许用于不寻常的一次**件，而不是日常生活的常规部分。事件还必须是一个人在事件发生时没有参与的事情，比如车祸。自然灾害包括地震、火灾、洪水、飓风和风暴。即使损失可能是由自然原因造成的，也不能就一段时间内发生的事情提出索赔。这方面的一个例子就是财产侵蚀，因为这个过程是渐进的。

2017年的《减税和就业法案》限制了纳税人对伤亡和盗窃损失的索赔能力。 一些州，如纽约州，在2017年后从IRS中扣除，因此纳税人可能仍然能够在一些州的州一级扣除伤亡和盗窃损失。

只有联邦灾难造成的损失才是有效的索赔

2017年的减税和就业法案改变了伤亡和盗窃索赔的规则，因此只有在联邦**宣布的自然灾害期间发生的损失才是有效索赔。

只有不在保险范围内的损失才可扣除。例如，在一场被美国总统宣布为联邦灾难的风暴中，一棵树倒在你的房子上。你从一个承包商那里得到一个估价，他说修理费用是5000美元。你向你的保险公司提出索赔，希望他们赔偿整个索赔，但公司只支付3000美元，并确定它不欠你剩下的2000美元。2美元，根据新的限制，000个人伤亡损失可作为伤亡损失从您的联邦税中扣除。

然而，如果美国总统没有宣布砍伐同一棵树的同一场风暴为联邦紧急灾难，你将无法从你的税款中扣除你的保险公司没有支付的2000美元。

减税和就业法案对伤亡和盗窃损失的影响

根据美国国税局第547号出版物“伤亡、灾害和盗窃”，“个人在2017年后开始的纳税年度内遭受的个人伤亡和盗窃损失仅在可归因于联邦**宣布的灾害的范围内扣除。” 从广义上说，这意味着人类活动，如恐怖袭击、盗窃和故意破坏等总统未宣布为联邦紧急状态的活动，也不包括在内。

如果损失发生在宣布的联邦灾难期间，IRS列出的可扣除的事件包括（按字母顺序排列）：

• 洪水
• **下令拆除或重新安置因灾难而不能安全使用的房屋
• 矿井塌陷
• 海难
• 音爆
• 风暴，包括飓风和龙卷风
• 恐怖袭击
• 故意破坏
• 火山喷发

请注意，这项扣除仅适用于财产所有人。例如，如果租客的房子在联邦**宣布的灾难引起的火灾中受损，房东可以要求扣除，而不是租客。但是，承租人可以扣除租金，只要扣除额是在损失发生的同一年提交的。

如果声爆被宣布为联邦灾难，可能是由低空飞行的超音速敌机造成的，则声爆造成的财产损失可以扣除。

伤亡和盗窃损失收益

保险赔偿的损失不予赔偿。此外，报销的债权被算作收益，可能由国税局征税。

例如，琼斯夫妇在被宣布为联邦灾难的地震灾区拥有一所房子、一条钻石项链和一辆汽车。在地震中，价值15000美元的汽车被一个在地面打开的裂缝吞没，房屋地基承受了30000美元的损失。与此同时，一名小偷趁着灾难中的混乱和混乱，从琼斯夫人家里偷走了价值5000美元的钻石项链。

琼斯夫妇对房子和汽车都有保险，但对项链没有保险，他们的保险公司以4.5万美元的价格接受更换汽车和修理房子的索赔。这笔钱被算作伤亡和盗窃所得，因此可能要缴税。但这一收益可以被联邦税中5000美元项链的损失所抵消。

此外，纳税人还必须将下一年为上一年扣除的损失而支付的索赔计算为收入。

报告伤亡和失窃损失

伤亡和失窃损失在1040表附表A的伤亡损失部分中报告。他们受到10%的调整后总收入（AGI）阈值限制，以及每次损失减少100美元。纳税人必须能够逐项列出扣除额，以索赔任何个人损失。

一个潜在的场景是：一个纳税人的车被偷了，还有一些被盗时车里的珠宝。该车的公平市价为7500美元，珠宝价值为1800美元。纳税人当年的AGI为38000美元。假设逐项扣除，纳税人可以扣除3800美元以上的任何损失金额（AGI的10%）。

全损报告如下：

7500美元+1800美元=9300美元损失

9300美元-100美元-100美元=9100美元（每次损失减少100美元）

9100美元-3800美元=5300美元的可扣除损失将在附表A中报告。最后，已经由保险公司赔偿的损失是不允许的。在下一年就上一年扣除的损失支付的索赔必须算作收入。

伤亡和盗窃损失扣除紧急情况的真实例子

2019年期间，联邦紧急事务管理局（FEMA）宣布美国发生100多起自然灾害的联邦紧急事件。 要了解您是否居住在受联邦紧急情况影响的地区，您可以搜索DisasterAssistance.gov网站。

美国国税局还发布了一个网页，列出了受联邦**宣布的紧急情况影响的地区。