什麼是傷亡和盜竊損失(casualty and theft losses)？

傷亡和失竊損失是納稅人個人財產損毀或損失造成的可扣除損失。傷亡損失必須由突發和不可預見的事件造成，才能扣除。失竊損失通常需要證明財產確實被盜，而不僅僅是丟失或失蹤。

關鍵要點

• 傷亡和盜竊損失扣除額是納稅人對自然災害和災難**件的扣除額，他們可以證明這不是他們的錯。
• 在2017年的減稅和就業法案之後，聯邦納稅人只能扣除由美國總統宣佈的聯邦災難造成的傷亡和盜竊。
• 一些州已經將其稅收減免與聯邦**脫鉤，並將對非聯邦災難造成的傷亡和盜竊減免進行獎勵。

傷亡和失竊損失的工作原理

傷亡和失竊損失扣除只允許用於不尋常的一次**件，而不是日常生活的常規部分。事件還必須是一個人在事件發生時沒有參與的事情，比如車禍。自然災害包括地震、火災、洪水、颶風和風暴。即使損失可能是由自然原因造成的，也不能就一段時間內發生的事情提出索賠。這方面的一個例子就是財產侵蝕，因為這個過程是漸進的。

2017年的《減稅和就業法案》限制了納稅人對傷亡和盜竊損失的索賠能力。 一些州，如紐約州，在2017年後從IRS中扣除，因此納稅人可能仍然能夠在一些州的州一級扣除傷亡和盜竊損失。

只有聯邦災難造成的損失才是有效的索賠

2017年的減稅和就業法案改變了傷亡和盜竊索賠的規則，因此只有在聯邦**宣佈的自然災害期間發生的損失才是有效索賠。

只有不在保險範圍內的損失才可扣除。例如，在一場被美國總統宣佈為聯邦災難的風暴中，一棵樹倒在你的房子上。你從一個承包商那裡得到一個估價，他說修理費用是5000美元。你向你的保險公司提出索賠，希望他們賠償整個索賠，但公司只支付3000美元，並確定它不欠你剩下的2000美元。2美元，根據新的限制，000個人傷亡損失可作為傷亡損失從您的聯邦稅中扣除。

然而，如果美國總統沒有宣佈砍伐同一棵樹的同一場風暴為聯邦緊急災難，你將無法從你的稅款中扣除你的保險公司沒有支付的2000美元。

減稅和就業法案對傷亡和盜竊損失的影響

根據美國國稅局第547號出版物“傷亡、災害和盜竊”，“個人在2017年後開始的納稅年度內遭受的個人傷亡和盜竊損失僅在可歸因於聯邦**宣佈的災害的範圍內扣除。” 從廣義上說，這意味著人類活動，如恐怖襲擊、盜竊和故意破壞等總統未宣佈為聯邦緊急狀態的活動，也不包括在內。

如果損失發生在宣佈的聯邦災難期間，IRS列出的可扣除的事件包括（按字母順序排列）：

• 洪水
• **下令拆除或重新安置因災難而不能安全使用的房屋
• 礦井塌陷
• 海難
• 音爆
• 風暴，包括颶風和龍卷風
• 恐怖襲擊
• 故意破壞
• 火山噴發

請註意，這項扣除僅適用於財產所有人。例如，如果租客的房子在聯邦**宣佈的災難引起的火災中受損，房東可以要求扣除，而不是租客。但是，承租人可以扣除租金，只要扣除額是在損失發生的同一年提交的。

如果聲爆被宣佈為聯邦災難，可能是由低空飛行的超音速敵機造成的，則聲爆造成的財產損失可以扣除。

傷亡和盜竊損失收益

保險賠償的損失不予賠償。此外，報銷的債權被算作收益，可能由國稅局徵稅。

例如，瓊斯夫婦在被宣佈為聯邦災難的地震災區擁有一所房子、一條鑽石項鏈和一輛汽車。在地震中，價值15000美元的汽車被一個在地面開啟的裂縫吞沒，房屋地基承受了30000美元的損失。與此同時，一名小偷趁著災難中的混亂和混亂，從瓊斯夫人家裡偷走了價值5000美元的鑽石項鏈。

瓊斯夫婦對房子和汽車都有保險，但對項鏈沒有保險，他們的保險公司以4.5萬美元的價格接受更換汽車和修理房子的索賠。這筆錢被算作傷亡和盜竊所得，因此可能要繳稅。但這一收益可以被聯邦稅中5000美元項鏈的損失所抵消。

此外，納稅人還必須將下一年為上一年扣除的損失而支付的索賠計算為收入。

報告傷亡和失竊損失

傷亡和失竊損失在1040表附表A的傷亡損失部分中報告。他們受到10%的調整後總收入（AGI）閾值限制，以及每次損失減少100美元。納稅人必須能夠逐項列出扣除額，以索賠任何個人損失。

一個潛在的場景是：一個納稅人的車被偷了，還有一些被盜時車裡的珠寶。該車的公平市價為7500美元，珠寶價值為1800美元。納稅人當年的AGI為38000美元。假設逐項扣除，納稅人可以扣除3800美元以上的任何損失金額（AGI的10%）。

全損報告如下：

7500美元+1800美元=9300美元損失

9300美元-100美元-100美元=9100美元（每次損失減少100美元）

9100美元-3800美元=5300美元的可扣除損失將在附表A中報告。最後，已經由保險公司賠償的損失是不允許的。在下一年就上一年扣除的損失支付的索賠必須算作收入。

傷亡和盜竊損失扣除緊急情況的真例項子

2019年期間，聯邦緊急事務管理局（FEMA）宣佈美國發生100多起自然災害的聯邦緊急事件。 要瞭解您是否居住在受聯邦緊急情況影響的地區，您可以搜尋DisasterAssistance.gov網站。

美國國稅局還釋出了一個網頁，列出了受聯邦**宣佈的緊急情況影響的地區。