什么是商业利息支出(a business interest expense)？

企业利息支出是对用于维持运营的企业贷款收取的利息成本。对于某些业务，业务利息费用可以作为普通业务费用扣除。

关键要点

• 商业利息支出是指商业贷款的利息成本，用于维持商业运营或支付商业费用。
• 如果贷款的使用符合税法规定，商业利息费用可以扣除。
• 扣除额不适用于小企业、农场、房地产投资公司和某些公用事业。

了解业务利息支出

商业利息支出是与用于支付商业运营或相关费用的贷款相关的任何利息。商业利息支出的主要焦点，以及因此对其分类的重要性，是费用可扣除的能力。

一般来说，要使贷款利息可扣除，贷款必须用于购买企业资产或支付企业费用。如果贷款的任何金额用于非商业目的，则贷款的可扣除利息金额必须按比例减少。例如，任何投资利息都不会算作商业利息支出，因此根据税法，利息支出扣除额不能扣除。

业务利息费用扣除

在美国，2017年通过的《减税和就业法案》规定了多项条款，以减轻企业的税收负担。其中最重要的变化是将企业所得税税率从35%下调至21%，以及对符合条件的营业收入实行新的20%的扣除。为了抵消这些削减，国会对某些类型的企业可以扣除的利息金额设置了新的限制。

在2018年之前，纳税人能够扣除商业利息，只有少数例外。随着《减税和就业法案》的修改，企业净利息的扣除额现在仅限于纳税人调整后应纳税所得额的30%。

应纳税所得额的扣除限额不考虑营业利息支出和收入、净营业亏损、非营业收入（如作为投资持有的资产收益）以及折旧、摊销或折耗。该限制不适用于从投资中赚取的利息。折旧、摊销或折耗的扣除仅适用于2021年，因此资本密集型企业预计2022年的税单会更高。

业务支出必须在与支出业务相关的适当税单上扣除。承担公司业务费用的纳税人不能在其申报表中扣除该费用。企业必须向纳税人报销，然后在企业申报单上扣除报销。

美国国税局（IRS）在2018-28号公告中就商业利息支出限制提出了指导意见。

特别注意事项

上述扣除限额不适用于少数类型的实体，如小企业、农场、房地产投资公司和某些公用事业公司。在这种情况下，“小企业”被描述为一家公司，在随后的三年内，年平均总收入不超过2500万美元。这三年的回顾确保了公司不会被拆分到2500万美元的门槛之下。