什么是国税局出版物536(irs publication 536)？

美国国税局536号出版物是由美国国税局（IRS）发布的一份文件，它为纳税人（无论是个人还是公司）在某一纳税年度的扣除额大于收入额时应采取的措施提供了指导。如果纳税人申请的总扣除额大于该纳税人当年的收入，则称该纳税人有净营业亏损。

分解国税局出版物536

国税局出版物536审查如何计算净营运亏损。根据定义，当一家公司允许的税收扣除额超过其应纳税所得额时，就会出现净经营亏损。通常，扣除必须是贸易或商业的直接结果；雇员的工作；伤亡和盗窃损失；搬家费；或者出租房产。

下列项目不允许包括：资本损失超过资本收益；第1202节排除**或交换合格小企业股票的收益；营业外扣除额超过营业外收入的，扣除营业外净亏损；国内生产活动扣除。

公司的净经营亏损可用于收回过去的税款。这使得公司在亏损时可以获得一定程度的税收减免。在这种情况下，他们可以将净经营亏损用于未来的所得税。允许农业企业将应纳税额转回前两年，并用以抵扣应纳税所得额。

IRS出版物536不适用于破产情形。它也不适用于合伙企业或私人公司的损失。但是，个人合伙人或S公司的股东可以使用其个人股份的收入或扣除额作为计算其个人净经营亏损的一部分。

出版物536和计算净营业损失

在美国国税局网站上，536号出版物将净运营亏损过程分为五个步骤。

1. 填写本年度的纳税申报表。如果在下列情况下出现负金额，净营业亏损可能是当年回报的一部分：对于个人，您从调整后的总收入（AGI）中减去您的标准扣除额或分项扣除额；对于遗产和信托，您将1041表格中的应纳税所得额、慈善扣除额、收入分配扣除额和免税额合并。
2. 根据美国国税局的指导方针，记下净运营损失的金额。
3. 确定您是否有资格转回净运营亏损，或者必须结转亏损。
4. 扣除结转或结转年度的净营业亏损。
5. 确定未使用的净营业亏损金额，并将其结转到下一个结转或结转前。

考虑到可能适用的许多规则和例外情况，在计算和应用净运营亏损时，咨询IRS或合格税务会计师始终是一个谨慎的决定。