什么是有故意缺陷的让与人信托(an intentionally defective grantor trust)？

故意缺陷设保人（IDGT）信托是一种遗产规划工具，用于冻结个人的某些资产，用于征收遗产税，但不用于征收所得税。故意瑕疵信托作为设保人信托而设立，存在一个漏洞，使委托人能够继续就某些信托资产支付所得税，因为所得税法不会承认这些资产已从个人手中转移出去。

由于设保人必须每年支付所有信托收入的税款，因此允许信托中的资产免税增长，从而避免对设保人的受益人征收赠与税。因此，这是一个用来减少遗产税风险的漏洞。

关键要点

• 故意缺陷设保人（IDGT）允许委托人隔离某些信托资产，以便将所得税与遗产税待遇分离开来。
• 它实际上是一个有目的缺陷的设保人信托，确保个人继续缴纳所得税。
• 当信托受益人是子女或孙子孙女，而设保人已就其将继承的资产的增长支付所得税时，最常使用IDGT。

理解故意瑕疵设保人信托

授予人信托规则概述了不可撤销信托可获得与美国国税局（IRS）可撤销信托相同待遇的某些条件。这些情况有时会导致设立所谓的故意瑕疵设保人信托。在这些情况下，授予人负责支付信托产生的收入的税款，但信托资产不计入所有者的遗产。但是，如果个人经营可撤销信托，这种资产将适用于设保人的财产，因为该个人实际上仍然拥有信托持有的财产。

不过，就遗产税而言，让与人的遗产价值会因资产转让的金额而减少。个人将向信托机构“**”资产，以换取一定期限的本票，如10年或15年。债券将支付足够的利息，将信托分类为高于市场的类别，但标的资产预计将以更快的速度升值。

IDGT的受益人通常是子女或孙子孙女，他们将获得能够在不减少设保人已支付的所得税的情况下增长的资产。如果结构合理，IDGT可以成为非常有效的遗产规划工具，允许一个人降低其应税遗产，同时以锁定价值将资产赠与受益人。信托的授予人也可以通过支付信托资产的所得税来降低他或她的应税财产，实质上是将额外的财富赠与受益人。

将资产**给有故意缺陷的授予人信托

IDGT的结构允许设保人通过赠与或**的方式将资产转让给信托。将资产赠与IDGT可能会引发赠与税，因此更好的选择是将资产**给信托公司。当资产**给IDGT时，不确认资本利得，这意味着不欠税。

由于复杂性，IDGT的结构应在合格会计师的协助下进行，

这是从遗产中移除高度增值资产的理想选择。在大多数情况下，交易的结构是**给信托，以分期付款的形式支付，分几年支付。接受贷款付款的设保人可以收取较低的利率，这不被确认为应纳税利息收入。但是，授予人对IDGT获得的任何收入负有责任。如果**给信托的资产是产生收入的资产，例如出租财产或企业，则信托内产生的收入应向设保人征税。