什么是流通实体(a flow-through entity)？

流通实体是一个合法的商业实体，它将任何收入直接传递给其所有者、股东或投资者。因此，只有这些个人而不是实体本身对收入征税。流通实体是避免双重征税的常用手段，这种情况发生在正规公司的收入上。

关键要点

• 流通（pass-through）实体是将其所有收入转嫁给企业所有者或投资者的合法企业实体。
• 流通实体是一种常见的手段，用来避免双重征税的收入。
• 对于流通实体，收入仅按所有者的普通收入个人税率征税：企业本身不缴纳公司税。
• 独资企业、合伙企业（有限合伙、普通合伙和有限责任合伙）、有限责任公司和S公司都是流通实体。
• 流通的一个缺点是：所有者可以对他们实际上没有得到的收入征税。

了解流通实体

企业和个人都是应税的实体，即有义务为他们所赚的钱纳税。个人的工资要缴纳所得税，公司的收入要缴纳公司税。但作为流通渠道设立的企业不需要缴纳企业所得税。相反，流通实体（又称流通实体）产生的收入仅被视为投资者、股东或所有者的收入。任何收入都直接传递或“流经”给个人，纳税义务也是如此。

这些个人利益相关者像个人收入一样对商业收入纳税，并按照他们的普通收入率纳税。此外，业主还可以将公司的损失用于个人收入。

尽管流通企业在存货核算、折旧和其他影响企业利润计量的规定方面通常与C公司面临相同的税收规则，但实际上它们只需纳税一次。另一方面，C类公司产生的收入应缴纳双重税。收入首先按公司税率征税，然后在作为股息支付给股东或股东实现留存收益产生的资本利得时再征税。

流经实体的类型

流通实体通常分为独资企业、合伙企业（有限合伙、普通合伙和有限责任合伙）和S公司，以及收入信托和有限责任公司。独资经营者在个人所得税申报表上申报其全部营业收入。美国国税局（IRS）认为这种形式的公司是一种流通，因为该业务不单独征税。

S公司的利润流向股东，股东在个人所得税附表E中申报收入。尽管S公司的所有者不为其利润缴纳《自营职业者供款法》（SECA）税，但他们必须向自己支付“合理补偿”，这需要缴纳正常的社会保障税。

在加拿大，流通实体包括投资公司、抵押贷款投资公司、共同基金公司、合伙企业或信托。

尽管出于税务目的，流通被视为非实体，但它们仍然需要提交年度报告

流通实体的缺点

对于选择以流通实体形式经营的企业来说，一个重要的潜在不利因素是，所有者仍将对他们没有直接获得的收入征税。例如，如果企业不以股息的形式将利润分配给所有者，而是将其投入公司，投资者仍需申报其利润份额，并可能对其欠税。

此外，虽然他们避免公司税，一些通过实体的所有者可能需要缴纳自营职业税。

传递实体常见问题

直通实体与直通实体相同吗？

是的，直通实体与直通实体相同。

什么是传递实体的优势(the advantage of a pass-through entity)？

说到通过实体的巨大优势，我们有两个词要告诉你：税收待遇。

正规的法人企业在将利润分配给股东和所有者之前，对任何利润都要缴纳统一的企业所得税。这些股东必须在其个人纳税申报表上申报其股息或其他分配。因此，同样的美元实际上要纳税两次。

转嫁实体允许利润避免这种双重征税，特别是首轮公司税。***免征营业税。它将收益直接传递给利益相关者，而利益相关者确实需要为此缴税。但这些钱只需缴税一次。

在某些情况下，转嫁实体还为所有者和投资者提供额外的个人所得税减免。如果企业遭受损失，这也可以通过，并可用于减少整体应纳税所得额。

哪个企业实体不被视为传递实体？

C公司是一个普通的商业实体，不被视为传递实体。

非独立实体是否纳税？

是的，非独立实体纳税。但由于从定义上讲，它通常是一个单一的个人企业或公司，国税局并没有将其与所有者分开对待或征税。它在所有者的个人纳税申报表上申报收入。

非独立实体缴纳两种税，类似于独资企业：

• 自营职业税（统一税率）
• 所得税（可变税率，取决于个人所有者的税率等级）

单一成员有限责任公司是否自动成为非独立实体？

是的，单一成员有限责任公司自动成为非独立实体。它可以要求以不同的方式征税。

非独立实体是否可以拥有员工？

是的，非独立实体可以有雇员。“非独立实体”地位仅为联邦所得税的目的而得到承认；这并不影响就业，事实上，一个拥有工人的被忽视的实体可能需要缴纳就业税。

然而，美国国税局和**裁定，单一成员有限责任公司是最常见的非独立实体类型之一，不能将所有者同时归类为雇员和合伙人。