什麼是流通實體(a flow-through entity)？

流通實體是一個合法的商業實體，它將任何收入直接傳遞給其所有者、股東或投資者。因此，只有這些個人而不是實體本身對收入徵稅。流通實體是避免雙重徵稅的常用手段，這種情況發生在正規公司的收入上。

關鍵要點

• 流通（pass-through）實體是將其所有收入轉嫁給企業所有者或投資者的合法企業實體。
• 流通實體是一種常見的手段，用來避免雙重徵稅的收入。
• 對於流通實體，收入僅按所有者的普通收入個人稅率徵稅：企業本身不繳納公司稅。
• 獨資企業、合夥企業（有限合夥、普通合夥和有限責任合夥）、有限責任公司和S公司都是流通實體。
• 流通的一個缺點是：所有者可以對他們實際上沒有得到的收入徵稅。

瞭解流通實體

企業和個人都是應稅的實體，即有義務為他們所賺的錢納稅。個人的工資要繳納所得稅，公司的收入要繳納公司稅。但作為流通渠道設立的企業不需要繳納企業所得稅。相反，流通實體（又稱流通實體）產生的收入僅被視為投資者、股東或所有者的收入。任何收入都直接傳遞或“流經”給個人，納稅義務也是如此。

這些個人利益相關者像個人收入一樣對商業收入納稅，並按照他們的普通收入率納稅。此外，業主還可以將公司的損失用於個人收入。

儘管流通企業在存貨核算、折舊和其他影響企業利潤計量的規定方面通常與C公司面臨相同的稅收規則，但實際上它們只需納稅一次。另一方面，C類公司產生的收入應繳納雙重稅。收入首先按公司稅率徵稅，然後在作為股息支付給股東或股東實現留存收益產生的資本利得時再徵稅。

流經實體的型別

流通實體通常分為獨資企業、合夥企業（有限合夥、普通合夥和有限責任合夥）和S公司，以及收入信託和有限責任公司。獨資經營者在個人所得稅申報表上申報其全部營業收入。美國國稅局（IRS）認為這種形式的公司是一種流通，因為該業務不單獨徵稅。

S公司的利潤流向股東，股東在個人所得稅附表E中申報收入。儘管S公司的所有者不為其利潤繳納《自營職業者供款法》（SECA）稅，但他們必須向自己支付“合理補償”，這需要繳納正常的社會保障稅。

在加拿大，流通實體包括投資公司、抵押貸款投資公司、共同基金公司、合夥企業或信託。

儘管出於稅務目的，流通被視為非實體，但它們仍然需要提交年度報告

流通實體的缺點

對於選擇以流通實體形式經營的企業來說，一個重要的潛在不利因素是，所有者仍將對他們沒有直接獲得的收入徵稅。例如，如果企業不以股息的形式將利潤分配給所有者，而是將其投入公司，投資者仍需申報其利潤份額，並可能對其欠稅。

此外，雖然他們避免公司稅，一些透過實體的所有者可能需要繳納自營職業稅。

傳遞實體常見問題

直通實體與直通實體相同嗎？

是的，直通實體與直通實體相同。

什麼是傳遞實體的優勢(the advantage of a pass-through entity)？

說到透過實體的巨大優勢，我們有兩個詞要告訴你：稅收待遇。

正規的法人企業在將利潤分配給股東和所有者之前，對任何利潤都要繳納統一的企業所得稅。這些股東必須在其個人納稅申報表上申報其股息或其他分配。因此，同樣的美元實際上要納稅兩次。

轉嫁實體允許利潤避免這種雙重徵稅，特別是首輪公司稅。***免徵營業稅。它將收益直接傳遞給利益相關者，而利益相關者確實需要為此繳稅。但這些錢只需繳稅一次。

在某些情況下，轉嫁實體還為所有者和投資者提供額外的個人所得稅減免。如果企業遭受損失，這也可以透過，並可用於減少整體應納稅所得額。

哪個企業實體不被視為傳遞實體？

C公司是一個普通的商業實體，不被視為傳遞實體。

非獨立實體是否納稅？

是的，非獨立實體納稅。但由於從定義上講，它通常是一個單一的個人企業或公司，國稅局並沒有將其與所有者分開對待或徵稅。它在所有者的個人納稅申報表上申報收入。

非獨立實體繳納兩種稅，類似於獨資企業：

• 自營職業稅（統一稅率）
• 所得稅（可變稅率，取決於個人所有者的稅率等級）

單一成員有限責任公司是否自動成為非獨立實體？

是的，單一成員有限責任公司自動成為非獨立實體。它可以要求以不同的方式徵稅。

非獨立實體是否可以擁有員工？

是的，非獨立實體可以有僱員。“非獨立實體”地位僅為聯邦所得稅的目的而得到承認；這並不影響就業，事實上，一個擁有工人的被忽視的實體可能需要繳納就業稅。

然而，美國國稅局和**裁定，單一成員有限責任公司是最常見的非獨立實體型別之一，不能將所有者同時歸類為僱員和合夥人。