继承个人退休账户（IRA）长期以来一直是一种允许非配偶受益人继承个人退休账户的方法，并允许该账户随着时间的推移在递延税项的基础上继续增长。

2007年，该规则进行了修改，允许401（k）和其他固定缴款退休计划的非配偶受益人以类似方式处理这些账户。2019年12月20日，《建立每个社区促进退休（安全）法案》签署成为法律，作为两项年终支出法案的一部分，取消了允许延长个人退休账户策略的规定，即为任何从2019年12月31日之后去世的人那里继承退休账户的非配偶提供个人退休账户的分配。那么现在的规定是什么呢？

关键要点

• 个人退休账户的配偶受益人可以选择将账户作为自己的账户进行管理，包括计算所需的最低分配额（RMD）。
• 非配偶受益人必须在原账户持有人死亡后10年内从总账户中提取分配。
• 重要的是，爱尔兰共和军帐户持有人谁想要离开他们的帐户非配偶受益人与托管人，了解这些帐户的复杂规则。

继承的个人退休账户基础

个人退休账户的配偶受益人可以选择将账户作为自己的账户进行管理，包括计算所需的最低分配额（RMD）。对于非配偶受益人，一个继承的个人退休账户可以为他们提供多种选择，包括通过允许个人退休账户继续增长来延长个人退休账户的期限。

现在，非配偶受益人必须在原账户持有人死亡后10年内从总账户中获得分配。如果这个账户是一个传统的个人退休账户，他们就应该按照当前的所得税税率对每一次分配缴税(收到Roth IRA的款项不会产生税单，但会将这些资金从Roth账户的进一步避税增长中移除。）

重要的是，爱尔兰共和军帐户持有人谁想要离开他们的帐户非配偶受益人与托管人，了解这些帐户的复杂规则。对于大多数主要的监管机构来说，这不应该是一个问题。同样重要的是，账户受益人意识到他们改变的选择，以确保他们尽可能减少税收影响。在这种情况下，与知识渊博的财务顾问合作是个好主意。

继承个人退休账户的受益人可以选择开立继承个人退休账户，进行分配（应纳税），或放弃全部或部分继承，这将导致这些资金转移给其他合格受益人。传统的ira、Roth ira和SEP ira可以以这种方式留给非配偶受益人。

2015年的一项规则修改称，美国最高**裁定，此前为继承个人退休账户提供的债权人保护无效。继承的个人退休账户不能与您的其他个人退休账户混合，尽管受益人可以指定自己的受益人。

继承的401（k）规则

在2007年上述规则修改之前，非配偶受益人将401（k）或类似计划（如403（b）等）的继承余额存入继承的个人退休账户的选择权并不存在。规则被修改，允许这些受益人将他们继承的401（k）余额直接转入继承的个人退休账户。

一些计划将允许非配偶受益人离开计划中的余额，并在受益人的一生中接受RMD（这可能会因为安全法案的IRA时间限制而改变）。或者，他们可以允许受益人将资金留在计划中最多五年，届时他们必须进行分配或将资金转入继承的个人退休账户。

值得注意的是，这一规定并没有使这一能力成为退休计划提供的强制性选择。计划发起人需要修改其计划文件以允许这些分配。如果这是您考虑为您的继承人，您将是明智的检查您的公司的福利部门，以确认这是一个选择，以及如何填写受益人指定表。如果没有提供，你应该要求你的公司相应地修改计划，这既不费钱也不难做到。

要求的最小分配

对于继承的ira或继承的401（k）s，管理RMDs的规则通常取决于原始账户持有人死亡时的年龄。如果账户持有人还没有达到开始使用RMDs的年龄，那么非配偶受益人有两个选择（当然，除了立即兑现账户之外）。在账户所有人死亡后第五年年底前提取全部金额，或根据账户所有人死亡后第五年年底的年龄延长账户。 所需的百分比是根据当时有效的国税局表格计算的。

如果原账户持有人年满70岁½ 在接受RMDs时，非配偶受益人必须继续每年接受一次分配。以前，可以选择创建一个弹性个人账户，其中RMD基于非配偶受益人的年龄与原始账户持有人的年龄。这意味着分配金额可能低于原始账户持有人的分配金额（假设受益人较年轻）。这使得受益人可以通过税收递延增长来“扩展”账户，最大限度地减少分配的税收影响。

有时，这些福利可能会延伸到几代人，第一代受益人将其继承账户留给第二代受益人。如果第一代受益人非常年轻——孙子或曾孙，其影响可能会持续几十年。

现在，根据安全法案，这些分配必须在原账户持有人死亡后10年内清空整个账户。该法案没有明确区分账户持有人已经使用RMD的IRA和没有使用RMD的IRA，因此新的10年期规则很可能同时适用于这两种情况；然而，受益人必须向税务顾问咨询。这个规则也有一些例外。

与传统的个人退休账户不同，托管人可能会也可能不会提供所需分配金额的通知。受益人有义务掌握这一点，因为不接受分配的惩罚是严厉的。

《安全法案》的十年内分配规则仅适用于原所有人在2019年12月31日之后死亡的ira；在此之前继承的ira在年被继承，旧的扩展规则继续适用。

债权人保护

如上所述，最高**裁定，继承的个人退休账户在破产、诉讼或其他情况下不提供与普通个人退休账户、401（k）和其他退休账户相同的债权人保护。如果你预见到这是一个问题，为你的继承人，这可能不是你的个人退休帐户或401（k）帐户走的路线。

其他的房地产规划工具，比如信托，也可能是合适的。咨询您的财务顾问或房地产规划专业人士。

混合帐户

如上所述，继承个人退休账户和401（k）账户的非配偶受益人不能将这些账户余额与他们自己的个人退休账户或401（k）账户混合。视情况而定，他们可能能够混合继承账户余额。

如果他们从同一个人那里继承了多个个人退休账户或401（k），他们就可以合并同一类型的账户余额。例如，他们可以将两个继承的传统爱尔兰共和军账户合并为一个账户。同样，这是一件复杂的事情，所以要确保托管人了解正在做什么，并且你要咨询一个合格的财务或税务顾问。

底线

继承的个人退休账户和401（k）账户可以成为将这些账户中的资产转移给非配偶受益人的一个很好的工具，但围绕这些账户的规则很复杂，受益人、托管人和计划发起人可能会犯错误。更重要的是，税收规定已经发生了重大变化，以前的计划可能不再代表最好的做法。

如果你想把你的个人退休账户或401（k）账户留给非配偶受益人，请务必与知识渊博的托管人打交道，并聘请了解这些复杂规则的财务顾问，以避免代价高昂的错误。错误会给你的继承人带来不想要的税单。