繼承個人退休賬戶（IRA）長期以來一直是一種允許非配偶受益人繼承個人退休賬戶的方法，並允許該賬戶隨著時間的推移在遞延稅項的基礎上繼續增長。

2007年，該規則進行了修改，允許401（k）和其他固定繳款退休計劃的非配偶受益人以類似方式處理這些賬戶。2019年12月20日，《建立每個社群促進退休（安全）法案》簽署成為法律，作為兩項年終支出法案的一部分，取消了允許延長個人退休賬戶策略的規定，即為任何從2019年12月31日之後去世的人那裡繼承退休賬戶的非配偶提供個人退休賬戶的分配。那麼現在的規定是什麼呢？

關鍵要點

• 個人退休賬戶的配偶受益人可以選擇將賬戶作為自己的賬戶進行管理，包括計算所需的最低分配額（RMD）。
• 非配偶受益人必須在原賬戶持有人死亡後10年內從總賬戶中提取分配。
• 重要的是，愛爾蘭共和軍帳戶持有人誰想要離開他們的帳戶非配偶受益人與託管人，瞭解這些帳戶的複雜規則。

繼承的個人退休賬戶基礎

個人退休賬戶的配偶受益人可以選擇將賬戶作為自己的賬戶進行管理，包括計算所需的最低分配額（RMD）。對於非配偶受益人，一個繼承的個人退休賬戶可以為他們提供多種選擇，包括透過允許個人退休賬戶繼續增長來延長個人退休賬戶的期限。

現在，非配偶受益人必須在原賬戶持有人死亡後10年內從總賬戶中獲得分配。如果這個賬戶是一個傳統的個人退休賬戶，他們就應該按照當前的所得稅稅率對每一次分配繳稅(收到Roth IRA的款項不會產生稅單，但會將這些資金從Roth賬戶的進一步避稅增長中移除。）

重要的是，愛爾蘭共和軍帳戶持有人誰想要離開他們的帳戶非配偶受益人與託管人，瞭解這些帳戶的複雜規則。對於大多數主要的監管機構來說，這不應該是一個問題。同樣重要的是，賬戶受益人意識到他們改變的選擇，以確保他們盡可能減少稅收影響。在這種情況下，與知識淵博的財務顧問合作是個好主意。

繼承個人退休賬戶的受益人可以選擇開立繼承個人退休賬戶，進行分配（應納稅），或放棄全部或部分繼承，這將導致這些資金轉移給其他合格受益人。傳統的ira、Roth ira和SEP ira可以以這種方式留給非配偶受益人。

2015年的一項規則修改稱，美國最高**裁定，此前為繼承個人退休賬戶提供的債權人保護無效。繼承的個人退休賬戶不能與您的其他個人退休賬戶混合，儘管受益人可以指定自己的受益人。

繼承的401（k）規則

在2007年上述規則修改之前，非配偶受益人將401（k）或類似計劃（如403（b）等）的繼承餘額存入繼承的個人退休賬戶的選擇權並不存在。規則被修改，允許這些受益人將他們繼承的401（k）餘額直接轉入繼承的個人退休賬戶。

一些計劃將允許非配偶受益人離開計劃中的餘額，併在受益人的一生中接受RMD（這可能會因為安全法案的IRA時間限制而改變）。或者，他們可以允許受益人將資金留在計劃中最多五年，屆時他們必須進行分配或將資金轉入繼承的個人退休賬戶。

值得註意的是，這一規定並沒有使這一能力成為退休計劃提供的強制性選擇。計劃發起人需要修改其計劃檔案以允許這些分配。如果這是您考慮為您的繼承人，您將是明智的檢查您的公司的福利部門，以確認這是一個選擇，以及如何填寫受益人指定表。如果沒有提供，你應該要求你的公司相應地修改計劃，這既不費錢也不難做到。

要求的最小分配

對於繼承的ira或繼承的401（k）s，管理RMDs的規則通常取決於原始賬戶持有人死亡時的年齡。如果賬戶持有人還沒有達到開始使用RMDs的年齡，那麼非配偶受益人有兩個選擇（當然，除了立即兌現賬戶之外）。在賬戶所有人死亡後第五年年底前提取全部金額，或根據賬戶所有人死亡後第五年年底的年齡延長賬戶。 所需的百分比是根據當時有效的國稅局表格計算的。

如果原賬戶持有人年滿70歲½ 在接受RMDs時，非配偶受益人必須繼續每年接受一次分配。以前，可以選擇建立一個彈性個人賬戶，其中RMD基於非配偶受益人的年齡與原始賬戶持有人的年齡。這意味著分配金額可能低於原始賬戶持有人的分配金額（假設受益人較年輕）。這使得受益人可以透過稅收遞延增長來“擴充套件”賬戶，最大限度地減少分配的稅收影響。

有時，這些福利可能會延伸到幾代人，第一代受益人將其繼承賬戶留給第二代受益人。如果第一代受益人非常年輕——孫子或曾孫，其影響可能會持續幾十年。

現在，根據安全法案，這些分配必須在原賬戶持有人死亡後10年內清空整個賬戶。該法案沒有明確區分賬戶持有人已經使用RMD的IRA和沒有使用RMD的IRA，因此新的10年期規則很可能同時適用於這兩種情況；然而，受益人必須向稅務顧問諮詢。這個規則也有一些例外。

與傳統的個人退休賬戶不同，託管人可能會也可能不會提供所需分配金額的通知。受益人有義務掌握這一點，因為不接受分配的懲罰是嚴厲的。

《安全法案》的十年內分配規則僅適用於原所有人在2019年12月31日之後死亡的ira；在此之前繼承的ira在年被繼承，舊的擴充套件規則繼續適用。

債權人保護

如上所述，最高**裁定，繼承的個人退休賬戶在破產、訴訟或其他情況下不提供與普通個人退休賬戶、401（k）和其他退休賬戶相同的債權人保護。如果你預見到這是一個問題，為你的繼承人，這可能不是你的個人退休帳戶或401（k）帳戶走的路線。

其他的房地產規劃工具，比如信託，也可能是合適的。諮詢您的財務顧問或房地產規劃專業人士。

混合帳戶

如上所述，繼承個人退休賬戶和401（k）賬戶的非配偶受益人不能將這些賬戶餘額與他們自己的個人退休賬戶或401（k）賬戶混合。視情況而定，他們可能能夠混合繼承賬戶餘額。

如果他們從同一個人那裡繼承了多個個人退休賬戶或401（k），他們就可以合併同一型別的賬戶餘額。例如，他們可以將兩個繼承的傳統愛爾蘭共和軍賬戶合併為一個賬戶。同樣，這是一件複雜的事情，所以要確保託管人瞭解正在做什麼，並且你要諮詢一個合格的財務或稅務顧問。

底線

繼承的個人退休賬戶和401（k）賬戶可以成為將這些賬戶中的資產轉移給非配偶受益人的一個很好的工具，但圍繞這些賬戶的規則很複雜，受益人、託管人和計劃發起人可能會犯錯誤。更重要的是，稅收規定已經發生了重大變化，以前的計劃可能不再代表最好的做法。

如果你想把你的個人退休賬戶或401（k）賬戶留給非配偶受益人，請務必與知識淵博的託管人打交道，並聘請瞭解這些複雜規則的財務顧問，以避免代價高昂的錯誤。錯誤會給你的繼承人帶來不想要的稅單。