国税局出版物939,养老金和年金的一般规则,也被称为国税局出版物939,是国税局出版的一份文件,提供了纳税人如何使用一般规则处理养老金和年金收入的指南。
国税局出版物939解释了一种对养老金和年金收入征税的方法。美国国税局将养老金和年金的月收入分为两部分:免税部分由个人出资构成,应税部分代表投资的正回报。美国国税局939号出版物中详述的一般规则是计算养老金或年金免税部分的两种方法之一。另一种方法是简化方法,其包含在IRS出版物575中。
2013年,美国国税局开始将不合格计划下的年金付款视为净投资收益。这一修改意味着纳税人应使用8960表,个人房地产和信托净投资所得税来确定其净投资所得税。
如果纳税人从非合格计划或不符合《国内税收法典》要求的计划中获得收入,则他们必须使用一般规则来获得合格计划的税收优惠。不合格计划可以包括不合格雇员计划或私人或商业年金。如果年金开始日期在1986年7月1日至1996年11月19日之间,且纳税人没有资格或没有选择简化方法,则一般规则也适用于符合条件的计划。美国国税局939号出版物包括一些附加方案,其中一般规则可适用于合格计划。纳税人如有合资格计划,包括合资格雇员计划、合资格雇员年金及避税年金或合约,应使用简化方法,而非一般规则。
美国国税局939号出版物不包括人寿保险或个人退休账户(也称为IRA)的收入,也没有提供如何使用简化方法的具体信息。国税局第575号出版物涵盖了简化方法,包括从合格养老金或年金计划收到的非周期性金额信息,如展期、被视为资本利得的一次性分配以及提前或超额分配。
美国国税局建议查阅其他出版物,以进一步了解如何处理退休收入的税务目的。一些建议的国税局出版物包括国税局出版物524老年人或残疾人信贷,国税局出版物571避税年金计划(403(b)计划)和国税局出版物590个人退休安排。
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