报告货币是公司在财务报表中使用的货币。与国际有联系的公司通常使用本国货币以外的货币开展业务。在这样做时,该公司通常使用不同的货币作为其报告货币。
此外,一些公司的子公司位于不同的国家,使用不同的货币。外国子公司通常会以其所在国的货币报告其财务报表;这被称为子公司报告货币。例如,如果戴尔在日本有子公司,子公司的货币很可能是日元。当公司合并时,母公司子公司的所有财务报表都需要与母公司相同。在本例中,当戴尔合并其日本子公司的财务报表时,报告货币将成为美元。。
如果子公司的货币变为母公司的报告货币,母公司必须重新计量或将其财务报表转换为母公司的货币。这使得财务报表能够快速合并。将日元兑换成美元是不可能的,因此将日元换算成美元是不可能的。转换后,子公司的货币可以添加到母公司的财务报表中。
折算过程包括将账户乘以历史汇率、当前汇率或当年的平均汇率。在戴尔的例子中,汇率是日元对戴尔的报告货币美元。转换股东权益使用账户创建时的历史汇率。
资产和负债的折算采用折算时的现行汇率。收入和支出使用当年的平均汇率进行换算。翻译过程完成后,合并财务报表中的类似账目。财务报表发布时,数字所用的货币是整个公司的报告货币。
外币折算的任何净影响均应记入一个名为外币折算调整的账户,该账户位于财务报表的其他综合收益部分。该账户是一种损益,取决于该年外币对报告货币的表现。由于该收益或损失在其他综合收益中报告,因此对该年的净收益没有影响,因为该收益或损失完全是由于折算。
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