审计证据可以包括物证、证明材料和信息分析。综合起来,证据体系应该允许审计员做出权威性声明。审计人员可能会发现违规行为的证据、表明会计实践良好的信息,或者难以确定立场的非决定性证据。在审计报告中,审核员将讨论证据及其来源,以便审查报告的任何人都能理解审核员是如何得出给定结论的。。
在物证方面,审计员有几种证据可供使用。一是纪录片性质;一家公司应该有硬拷贝的会计记录以及电子记录,这些信息可能非常有用。此外,审计证据可以包括对资产的实物检查。例如,如果一家公司声称拥有一块房地产,审计员可以去查看它,并确定该房产是否与会计文件中的描述相符。
证明证据包括确认书,或第三方对审计员发出的询问的回复。例如,审计员可以要求银行提供有关公司的信息,或者要求专家评估资产的价值。审计员也会直接向客户询问,并将其作为审计证据的一部分。客户的回复可以提供对会计实践和客户态度的重要见解。观察是审计证据的另一种形式,审核员会观察客户如何将审计结果背景化。。
信息分析是审计的关键部分。这包括通过其他形式的证据,提出连贯的叙述,并确定关注的领域,如不匹配的会计报表。审计员也可以参与重新执行,检查计算和转移的准确性。错误可能会暴露出会计实践中的问题,或者是一个简单的错误,如果没有被发现,就会进一步恶化成一个更大的问题。
在评估审计的有效性时,审计证据的来源可能很重要。外部证据和审计往往更有力,因为审查人员认为第三方对审计结果没有特定的兴趣。内部证据和审计可能是有价值的,但也可能是有偏见的。审计师的目标是在他们的证据中混合各种来源,以便对公司的整体财务状况做出平衡的描述。
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