每项财务或系统审计都遵循四个不同的审计步骤:规划和风险评估、内部控制测试、实质性程序和最终确定。这些审核步骤的目的是提供一个在每次审核中使用的标准流程。在大多数组织中,审计由内部审计部门或外部审计或会计师事务所进行。
规划和风险评估审计步骤通常在财政年度结束前进行,用于收集信息。审计员花时间了解行业、法规、会计政策和信息系统。在这一阶段,许多审计员在远程工作,因为这些信息大部分来自独立来源。
为了有效地计划审计,必须对整个范围进行评估和记录。标准财务审计的范围仅限于当期发生的交易,通常在汇总层面完成。事务数和美元值用于确定用于设置审核值的上限和下限。行业、内部控制的强度以及管理层提出的任何问题决定了审计的风险评估。
所有审计步骤中最重要的一个步骤是测试内部控制的过程。这些流程和程序用于确保在付款或在系统中输入交易之前获得适当的批准。内部控制测试的主要方法是随机选择交易并检查源文档。如果从代表性样本中随机选择发现对照较弱或缺失,则必须增加样本量。
实质性程序是收集交易实物证据并核实实际文件支持过账到特定账户的价值的实际过程。这方面的审计是最耗时的,而且是非常详细的工作。为此类审查选择的账户各不相同,但通常是跟踪一系列高价值和低价值活动的账户。
审计的最后阶段是最后确定。这是向管理层创建一份报告,总结用于进行审计的所有程序、各种过程的结果和支持文件。根据受众的不同,审计报告使用了多种格式或布局。例如,大多数银行在申请商业贷款时要求提供经审计的财务报表。他们通常有一个首选的格式,使得比较和审查过程更简单。
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