什么是审计测试？(an audit test?)

审计测试是由外部或内部审计师执行的程序，目的是评估各种财务报表断言的准确性。这类测试的两种常见分类是实质性测试和内部控制测试。这两种类型都用于外部和内部审计，以达到既定的审计目标，这可以在审计检查表中概述，也可以根据审计问卷的结果确定。这些测试通常是在现有的一组类似事务的基础上进行的。抽样方法可以是统计的，也可以是非统计的，最终目标是在测试开始之前获得最具代表性的人群样本。...

Assessing the accuracy of financial statements is a common goal of an audit.

An auditor may go to the on-site location of inventory as part of a substantive audit test.

实质性审计测试是验证财务报表余额的直接测试，而内部控制测试则侧重于旨在防止和发现重大错报的关键控制，如管理审查或标准化模板。实质性测试通常需要大量的重新计算、确认和证明。例如，当审计员对库存余额进行实质性测试时，他或她将前往库存的现场位置，运行列出存储在现场的库存量的报告，并对每个库存项目进行抽样盘点。使用同样的例子，在内部控制测试方法下，审计员将评估生成报告的系统，考虑管理存货的场所的人员的经验水平，并审查运输和接收文件，以进行适当的核对，而不是对房屋的实际库存进行计数。

An audit committee outlines the expectations for the auditors to provide an independent opinion on the financial statements of the organization taken as a whole.

在测试内部控制的运作之前，审计师将评估控制设计的有效性。在由负责控制常规操作的人员对控制的样本群体进行巡查或重新执行后，得出有效性结论。如果审计师对控制的询问和观察得到充分解决，则认为内部控制测试设计有效，然后可以通过选择更大的控制样本并重新执行每个步骤来测试其运行有效性。相反，如果它表明内部控制没有有效设计或运作，通常必须完成实质性测试。这包括观察、第三方确认、分析程序、担保和对账。

由于目标不同，外部和内部审计师使用的某些审计测试的目的可能略有不同。外部审计侧重于历史财务信息，此类审计师通常由组织的董事会或更具体地说是审计委员会聘请。审计委员会连同法规要求，概述了对审计员就整个组织的财务报表提供独立意见的期望。内部审计职能是组织的一部分，通常由董事会在内部确定其目标，董事会利用该目标评估围绕财务和非财务信息的内部控制结构。内部审计师的目标是通过关注如何通过改进运营、评估风险管理和建立治理来创建和准备更有用的管理信息，从而进一步发展组织。

内部和外部审计的最终目标都是确保财务报表的使用者能够公平地呈现和披露信息，在信息注明日期时存在，信息完整且正确地包括在内，并根据公认会计原则（GAAP）进行准确估价，公司对报告的财务数据具有权利和义务。审计范围，或将对金融交易进行的审计测试的结构和数量，根据审计计划阶段完成的风险评估结果确定。通常，审计风险评估越高，选择账户和交易进行测试的重要性阈值越低。审计人员将使用此类风险评估来制定审计计划，该计划将概述为解决审计风险和总结交易的准确性而应遵循的具体步骤。测试结果通常由审核员在手动工作文件或审核管理软件中进行跟踪。