方法1方法1/5：对债务的性质进行分类

1. 1确定是业务坏账还是非业务坏账。美国国税局明确区分了商业和非商业类型的坏账。企业坏账是在经营过程中产生或获得的无价值（无法收回）债务。这可能包括对客户或供应商的贷款或信用销售，或商业贷款担保。非营业性坏账的定义更广泛，指所有其他坏账（与业务无关）。要想成为坏账，这些债务必须被视为“一文不值”也就是说，必须做出合理的努力来收回债务。如果即使在尝试催收后，也不期望偿还债务，则债务被视为坏账。企业债务允许部分扣除，而非企业债务则要求扣除全部债务金额。

2. 2查看债务协议，以确定违约行为。债务协议应明确规定债务和还款的条款。这可能包括时间表、付款金额、利率、费用和其他细节。再次检查协议，确保债务人违反了协议条款。没有签署协议的债务将更难或不可能收回，因为它们似乎是一份礼物。

3. 3确定违约和合同补救措施。指定违约类型，无论是低付款、未付款还是逾期付款。然后，确定补救违约行为的步骤。这些步骤可以在贷款人的债务催收政策中规定。例如，贷款人可能会与债务人合作，接受付款缺口或创建付款计划。

4. 4文件收集工作。记录任何试图收取债务的行为。具体地说，写下通过电话与谁交谈以及讨论了什么。此外，保留贷款人和债务人之间发送或接收的任何信件的副本。在法庭上证明催收努力时，可以使用这些“催款函”。

方法2方法2/5：作为贷方核算企业坏账费用

1. 1确定使用哪种处理方法。作为贷款人，在处理商业坏账时，有两种主要的处理方法。第一种方法是直接冲销法，只有在确认坏账无法收回时才对其进行核算。这是两种方法中比较简单的一种，但如果借款人最终还清了债务，有时必须进行修改。另一种方法是坏账准备。这种方法在债务被视为无法收回之前，留出一笔金额用于计提坏账。该金额是根据历史坏账百分比估算得出的。使用簿记程序中确定的方法。如果没有现有方法，请使用直接核销方法开始。一旦你知道预计会有多少坏账，你就可以使用备抵法。

2. 2核销坏账费用。直接核销法要求创建一个费用账户，记录整个期间发生的坏账费用。当坏账被记录时，它被记录为坏账费用的借方和应收账款的贷方，两者都是坏账金额。例如，2000美元的坏账将被记录为2000美元的坏账费用借方和2000美元的应收账款贷方。

3. 3建立呆账准备金。呆账准备金作为应收账款的抵销资产账户运作。这意味着它在资产负债表的资产部分列示。该账户用于在整个期间持有用于偿还坏账的资金。备抵金额可以通过几种不同的方式计算，包括占应收账款的百分比、占总销售额的百分比，或者通过更复杂的账龄安排。有关估计备抵的更多信息，请参阅如何核算呆账。

4. 4在账簿上记下适当的日记账分录。对于备抵法，日记账分录将反映每个坏账费用的坏账准备账户的减少。这将反映为贷记应收账款和贷记呆账准备金，这两者都体现在坏账金额上。例如，1000美元的未付账户余额将被记录为坏账准备的借方和应收账款的贷方，两者均为1000美元。

5. 5在资产负债表上列报债务。根据备抵法，坏账准备作为资产负债表上应收账款项下的抵销资产科目列报。这意味着在应收账款项下，使用以下行：“减：坏账准备”这一行显示坏账准备，用于减少应收账款，以达到第三行，即应收账款净额。随着备抵的提取，应收账款也会减少，这意味着应收账款净额保持不变。

方法3方法3/5：作为贷款人核算企业债务减免

1. 1认识到哪些类型的债务可以通过直接注销得到免除。“债务免除”一词通常用于注销长期债务，不包括应付账款、商业票据或其他短期债务。短期债务应采用坏账准备法处理，该方法提前预测部分债务需要免除。

2. 2在注销债务之前，尝试重组债务。只有在收款可能性极低的情况下，才能免除（注销）债务。在进行注销（这既会损害贷款人的损失，也会损害借款人的信用评级）之前，应尽合理努力重组债务。例如，假设一家公司向客户发行了面值为10000美元、年利率为12%、期限为5年的长期票据。如果客户无法支付票据，公司可能会考虑允许客户将票据换成利率更低或期限更长的票据。这将减轻客户的负担。重组债务所采取的所有行动都应记录在财务报表的附注部分。

3. 3记录免除债务的日记账分录。如果必须注销债务，则需要在普通日记账中进行调整。此分录显示坏账费用的借方和相关应收账款的贷方。继续上面的例子，假设客户在票据到期时欠10120美元（面值加上去年的利息）。如果全部债务被免除，贷方应借记坏账费用10120美元，贷记应收票据10000美元，贷记应收利息120美元。对于为购买贷款人产品而发行给客户的票据，也可以将应收票据余额转移到应收账款中，在应收账款中可以使用备抵法进行处理。在这种情况下，贷方将借记应收账款10120美元，贷记应收账款10000美元，贷记应收账款利息120美元。

4. 4.在财务报表中确认坏账。坏账在四份财务报表中的三份中列示（股东权益表中未列示）。在资产负债表上，它们被加到坏账准备中，然后从应收账款中减去坏账准备。在损益表中，它们作为费用记录在坏账费用行项目中。最后，在现金流量表上，它们被列为坏账费用，这是一种非现金费用。

方法4方法4/5：作为贷款人核算非商业债务减免

1. 1了解非企业债务豁免报告差异。与商业坏账不同，非商业坏账不能部分扣除。这意味着只能扣除完全没有价值（无法收回）的债务。只有当你采取合理的措施收回债务时，你才能认为债务一文不值。你必须能够证明这一点，以便可以扣除已免除的债务。

2. 2在正确的年份扣除。非商业坏账的扣除只能在债务变得毫无价值的那一年进行。然而，这并不要求债务实际到期。例如，如果借款人破产或在债务到期前被判定无法偿还债务。

3. 3报告短期资本损失。非商业坏账在IRS表格8949中记录为短期资本损失。具体来说，它们可以在第1部分第1行中说明。记录债务人的姓名，并注意您已附上一份说明坏账的声明。其他坏账可以记录在较低的行中。你必须填写一份详细的坏账报表，并将其附在报税表上。

4. 4抵消资本收益。非经营性坏账免除产生的资本损失可用于抵消资本收益。如果在计入资本利得后仍有净亏损，亏损的剩余金额可用于抵消高达3000美元（或1500美元，取决于您的申报状态）的其他收入。任何仍然存在的损失都可以结转到下一年的收益中。

方法5方法5/5：核算个人债务减免

1. 1确定您已免除的债务是否应纳税。为了免除个人债务，你可能不需要在分类账中记入贷方和借方。然而，由于被免除的债务通常作为收入征税，你需要计算出你还需要缴纳多少税款。首先研究债务减免税的例外情况。如果您的债务通过破产程序被免除，如果您的财务资不抵债，或者某些农场贷款或无追索权贷款，您可能不需要纳税。信用卡债务、抵押贷款债务和学生贷款债务（除非你的工作使你有资格获得豁免）等可免除税收的债务。更多详情请参见美国国税局出版物4681。

2. 2计算可原谅的金额。如果您有应税免除债务，您将收到一份表格1099-C，详细说明应税金额。这一数额通常是你债务中被免除的部分。所以，如果你欠了1000美元的债，只付了500美元，那么被免除的部分和应税的部分将是500美元。然后将该金额添加到该纳税年度的收入中，并相应纳税。

3. 3.找出你的税务负担。你对这些债务的税务负担取决于你的联邦所得税等级。在美国国税局网站或其他网站上查看当年的纳税等级。例如，2016年，一名年收入3万美元的纳税人的税率为15%。然后，他们会用这个数字计算被免除债务的税收负担。因此，对于500美元的免除债务，他们将欠75美元的联邦税。

4. 4.调整纳税结构。如果你的债务被免除，那么你的财务状况可能会有点不稳定。幸运的是，美国国税局愿意根据你免除的债务税负担安排付款，这样你就可以在一段时间内还清债务。对于10000美元以下的税务负担，您将自动获得此选项。如果金额高达50000美元，您需要申请。避免诈骗艺术家，并提供妥协的公司，他们会声称他们可以使您的免除债务免税。这些选项很昂贵，可能不起作用。

• 当以其他货币表示时，上述示例同样适用。