如何递延补偿账户(account for deferred compensation)

递延薪酬在美国是一个术语，指的是员工工资的一部分，该部分在获得后很长时间内支付。股票期权和养老金是两种最常见的递延薪酬形式。这种类型的薪酬安排通常只适用于高层管理人员和担任管理职位的员工，可能会产生有利的税务影响。学习如何对递延薪酬进行会计核算，需要了解处理所依据的公认会计原则（GAAP），以及适用的《国内税收法典》（IRC）部分。...

第1部分第1部分，共2部分：计算补偿的现值

1确定延期薪酬方案的条款。理解薪酬方案的结构对于执行适当的会计处理至关重要。例如，考虑一下2015年发布的一项薪酬计划，该计划将在2020年向一名员工一次性支付10万美元。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 1

2设定用于现值计算的利率。要计算现值，你需要一个代表低风险投资的利率。国债的当前利率通常是现值利率的最佳选择。出于我们的目的，我们将保持简单，使用1%的利率。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 2

3.计算薪酬计划的现值。因为金额将在未来支付，所以您需要计算最终将支付的补偿的现值。现值考虑了现在收到的钱和将来某个时候收到相同金额的钱之间的差额。使用以下公式计算现值：现值=补偿/（1+利率）^年）直到补偿。因此，就我们而言，这意味着现值=100000/（1.01^5）或95147美元。你也可以使用你最喜欢的电子表格来计算现值，只需在公式中插入补偿金额、利率和年数即可。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 3

第2部分第2部分，共2部分：记录日记账分录

1建立适当的账户。无论你使用的是会计软件还是旧式账本，你都需要设置适当的账户。具体来说，你需要这些账户：递延补偿费用和递延补偿负债。递延薪酬费用账户的运作与任何其他费用账户一样。这是对你的收入的一项支出，它会减少你的净收入。使用递延补偿负债账户是因为你没有立即向员工付款，但最终你欠员工钱。实际上，它是可以支付的。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 4

2记录日记账分录，以制定递延薪酬计划。当该计划制定时（2015年），它代表了一种负债；也就是说，支付给员工的义务。必须在综合日记账中记录一个条目，以反映薪酬计划的制定。记录日记账分录时，借记递延补偿费用95147美元，贷记递延补偿负债（长期负债账户）95147美元。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 5

3每年调整递延薪酬计划的价值。由于上述日记账分录采用贴现估值，因此账户余额必须每年向上调整，以反映更新后的现值。例如，第一年后，补偿计划的新总价值为（100000/1.01^4）或96061美元。该值与初始值之间的差值为（$96061-$95147）或$914。为了记录调整分录，借记递延补偿费用914美元，贷记递延补偿负债914美元。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 6

4向员工支付现金时记录日记账分录。2020年，递延薪酬计划到期，员工获得薪酬。日记账条目很简单。借记递延补偿负债10万美元（这将使账户余额为零），贷记现金10万美元。付款的税费将在此时支付（由公司和员工共同支付）。

Image titled Account for Deferred Compensation Step 7

《国内税收法》第409A条规定了递延薪酬。

发表于 2022-05-13 00:23
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分类：商业金融

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