什么是a-b信托(an a-b trust)？

A-B信托是一对已婚夫妇为尽量减少遗产税而设立的联合信托。第一配偶死亡后，A-B信托分为两部分。配偶双方将财产放入信托，并指定除另一方以外的任何合适的人作为最终受益人。

信托的名字来源于在第一配偶去世时，信托分为两个，其中信托A是幸存者的信任，信托B是被继承人的信托。

关键要点

• A-B信托通过将遗产分割成一个幸存部分和一个旁路部分来最小化遗产税。
• 尚存配偶对死者信托的控制有限，但死者信托的条款可以设定为允许尚存配偶获得财产，甚至提取收入。
• A-B信托并不广泛使用，因为大多数房地产都可以享受房产税减免。

理解a-b信托

在个人死亡后，他们的遗产在受益人收到遗产之前就被征收重税。例如，假设一对已婚夫妇在其中一方死亡时拥有价值300万美元的遗产。尚存配偶只剩下300万美元，由于从已故配偶流向尚存配偶的资产有无限的婚姻扣除额，因此不征税。但是，如果另一方配偶死亡，其遗产税免税额为100万美元，遗产的应税部分将为200万美元。这意味着200万美元将按40%的税率征税，剩余部分将转移给受益人。

为了规避房产受到如此高昂的税收，许多已婚夫妇根据最后的遗嘱和遗嘱设立了一个信托，称为a-B信托。在上面的例子中，如果夫妻双方拥有A-B信托，第一配偶的死亡不会因终身排斥而引发任何遗产税。死亡后，等于他们死亡当年的遗产税免税的金额，被放在一个不可撤销的信托中，称为旁路信托，或B信托。这种信托也被称为死者的信托。剩余金额200万美元将被转移到幸存者信托或信托，而该信托将由幸存配偶完全控制。信托的遗产税将推迟到幸存配偶去世后。

a-b信托的优势

A信托包含尚存配偶的财产权益，但他们对已故配偶信托中的资产控制有限。但是，这种对B信托的有限控制仍将使尚存配偶能够住在夫妇的房子里，并从信托中提取收入，前提是信托中规定了这些条款。

虽然尚存配偶可以进入旁路信托，但如果必要，该信托中的资产将在其死亡后绕过其应税遗产。尚存配偶死亡后，只有信托中的资产才需要缴纳遗产税。如果该配偶的遗产税免税额也为100万美元，而遗属信托的资产价值为200万美元，则只有100万美元需要缴纳遗产税。

联邦免税可在已婚夫妇之间通过一种被称为遗产税免税便携性的指定进行转让。如果配偶一方死亡，其遗产税免税额中未使用的部分可以转移并添加到尚存配偶的遗产税免税额中。在尚存配偶死亡后，死者信托中的财产将免税转让给本信托中指定的受益人。

这是因为B信托耗尽了先死配偶的遗产税免税额，因此，任何留在死者信托中的资金都将免税。由于遗产税不将死者的信托视为尚存配偶遗产的一部分，因此避免了双重征税。

净值和a-b信托

如果已故配偶的遗产属于其免税额，则可能没有必要设立遗属信托。已故配偶的联邦免税额中未使用的部分可以通过填写IRS表格706转移到尚存配偶的免税额中。

虽然A-B信托是一个伟大的方式，以尽量减少遗产税，他们并没有使用太多的今天。这是因为截至2020年，每个人的终身联邦赠与税和遗产税免税额合计为11580000美元。 2021年，这一数额增加到1170万美元。 因此，只有房产价值超过1170万美元的人才会在2021年选择A-B信托。根据可移植性条款，未亡配偶可以包括已故配偶的免税，到2020年，免税额高达2316万美元，到2021年，免税额高达2340万美元。