会計上の減価償却と税法上の償却の違い
会計学において、減価償却とは、有形固定資産の陳腐化や損耗による耐用年数の短縮を会計処理する方法です。会計上の減価償却費と税務上の減価償却費は、異なる手続きと前提条件に基づいて計算されるため、通常、異なります。会計上の減価償却と税務上の減価償却の大きな違いは、会計上の減価償却が会計原則に従って会社が会計上の目的で行うのに対し、税務上の減価償却はIRS（内国歳入庁）の規則に従って行われる点です。
目次1. 概要と主な違い2. 会計上の減価償却とは3. 減価償却とは 横並び比較 - 会計上の減価償却と税務上の減価償却
会計上の減価償却費は何ですか？
会計上の減価償却は「帳簿上の減価償却」とも呼ばれ、マッチング（発生した収益と費用は同じ会計期間に認識・計上されるべき）の概念に基づいています。また、帳簿価額減価償却費は、国際会計基準審議会（IASB）が定めた会計基準の適用対象となります。会計上の減価償却費を規定する会計基準は、IAS第4号「減価償却費の会計処理」およびIAS第8号「会計方針、会計上の 見積りの変更および誤謬」です。
通常、会計上の減価償却と税務上の減価償却には、計算方法と耐用年数の2つの主要因があります。
減価償却費の算出方法
減価償却費を計算するために企業が使用する方法はいくつかありますが、広く使用されているものをいくつか紹介します。
資産寿命
当社は、資産の耐用年数を見積もる義務を負っています。
例：XYZ社は、推定残存価値10,000米ドルの機械を60,000米ドルで購入しました。本機の経済的耐用年数は10年です。この結果、年間の減価償却費（定額償却と仮定）は5,000米ドルとなります。(60,000米ドル-10,000米ドル÷10).
税金の償却は何ですか？
税法上の減価償却費は、法人税法に基づいて計算されています。この計算の主な目的は、課税所得の金額を減らすことです。これは、国税庁の規定に基づいています。同じ例を用いて、IRSは上記の機械の耐用年数を8年と指定し、したがって税法上の減価償却費の計算も8年で見積もるべきだとするかもしれません。
また、国税庁の規則により、企業は減価償却費の前倒しをすることができます。つまり、資産の耐用年数の最初の数年間は減価償却費を多く計上し、耐用年数の後半の数年間は減価償却費を少なくするのです。これにより、資産の耐用年数の最初の数年間は法人税費用を節約できますが、それ以降の数年間はより多くの税金を発生させることになります。収益性の高い企業は、加速償却がより魅力的であると考えます。
このため、企業は、財務報告用と法人税用の2種類の減価償却記録を保持する必要があります。
また、企業によって減価償却方針が異なる場合があり、税法上の減価償却費の取り扱いも異なります（例）。
- 資産を年度内あるいは年度末に購入した場合、その年度の減価償却費は計上されない
- 年間の減価償却費は、購入年度に計上されます
- 資産廃棄の年度には減価償却費は発生しない
固定有形固定資産の除却
経済的耐用年数の終了後、資産は貨幣価値で処分することができます。処分損益は損益計算書で認識されま す。
会計上の減価償却と税法上の償却の違い
| 会計上の減価償却費と税法上の減価償却費 |
| 会計上の減価償却費は、会計上の目的で提供されるものです。 |
税法上の減価償却費は、法人税法にもとづき計上されています。 |
| 準備 |
| IASBの会計原則と概念に基づくものです。 |
国税庁の規定によると |
| 減価償却方法 |
| 企業は様々な方法から選択することができます。 |
これは通常、加速償却を使用して計算されます。 |
| 精度 |
| こちらの方が正確です。 |
これは厳密なルールに基づいて計算されているため、あまり正確ではありません。 |
参考
"簿価償却 "と "税法上の償却 "の違いは何ですか？| アカウンティング・コーチ".会計コーチ．N, p., N.d. Web. 2017年2月2日。
"Forms and Bars," IRS. n, p., n.d. Web. 2 Feb. 2017.
"税務上の減価償却 "とは？-Q&A-会計ツール。-会計CPEと書籍-会計ツール. n, p., n.d. Web. 2 Feb. 2017.
"国会議員が知っておくべき税務帳簿と会計帳簿の3つの違い"税の基礎知識.n, p. 17 Jan. 2017.Web. 2017年2月2日。
“New Identification Rules For Tax Preparers” by Calita Kabir (CC BY-SA 2.0) via Flickr
“Income tax” by Alan Cleaver (CC BY 2.0) via Flickr
