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内部監査と内部統制は、リスクマネジメントでよく使われる用語で、同じ意味で使われることが多い。しかし、内部統制の方がより広い概念であるため、両者には微妙な違いがあります。内部監査と内部統制の大きな違いは、内部監査が、直属の上司が部下の仕事をチェックし、会社の方針や指針に沿って仕事が行われているかを確認するという分業体制による責任の取り方を指すのに対し、内部統制は、財務・会計情報の完全性を確保し、会社が収益性や経営目標を順調に達成できるよう働きかけることを指す点である。
目次1. 概要と主な違い2. 内部検査とは3. 内部統制とは4. 横並び比較 - 内部検査と内部統制5. まとめ
社内チェックとは、直属の上司が部下の仕事をチェックし、会社の方針やガイドラインに沿って業務が行われているか、責任分担や業務分担を確認することです。内部監査は日常的に行われており、現金、販売、購買など多くの分野で内部監査が行われています。その一部をご紹介します。
内部統制とは、財務会計情報の完全性を確保し、企業の収益性と経営目標を成功裏に達成するために企業が実施するシステムのことです。内部統制を整備する主な理由は、会社の資産を保護するために、経営者が会社がさらされるリスクを特定し、軽減するための理想的な立場を確保するためである。
内部統制が有効であっても、リスクが完全に排除される保証はありません。しかし、組織に大きなダメージを与えることなく、コントロールすることは可能です。内部統制には、以下のような形態がある。
効果的な意思決定を行うためには、組織構造に基づいて、権限、責任、説明責任の明確なラインを確立することが重要です。すべての従業員に対するジョブ・ディスクリプションは広範でなければならず、それぞれの職務を記述しなければならない。個々の従業員による不正行為を防止するために、取引の記録、確認、監査の責任を明確にする職務分掌を実施する必要があります。
生産と販売を決定する計画と予算編成の活動は、業務管理の大きな焦点となります。これに加えて、取引先、顧客、金融機関など他の事業者が管理する口座残高と一致することを確認する会計照合も、業務上の統制を確保するための一環です。
検証プロセスを経た従業員の選定と採用について、明確で透明性のある手順が必要である。採用後は、十分な訓練を受けた上で、与えられた職務を遂行させる必要があります。また、従業員のパフォーマンスについては、監督などの独立したチェックが必要です。
上記の統制は、当社がさらされるリスクに応じ て設計・実施されています。そのため、内部統制の有効性、および内部統制が意図したとおりに機能しているかどうかを定期的に検証することが不可欠です。内部監査、外部監査についても同様です。内部および外部監査部門は、組織の内部統制とリスク管理システムが効果的に機能していることを、独立した客観的な立場から保証します。
図01:組織目的達成のための不可欠な要素としての内部統制の実施
内部検査・内部統制 | |
社内検査とは、直属の上司が責任分担をして、部下の仕事をチェックし、会社の方針やガイドラインに沿って業務が行われているかを確認することです。 | 内部統制とは、財務会計情報の完全性を確保し、企業が収益性と経営目標の達成を成功させるために企業が実施するシステムのことです。 |
対象範囲 | |
内部統制に比べ、内部牽制の範囲は狭い。 | 内部統制は、より広範な側面で、内部統制が重要な役割を担っています。 |
自然 | |
内部監査は、戦術レベルや業務レベルなど、あらゆる組織レベルで実施されています。 | 内部統制は、会社の経営レベルで設計され、文書化されています。 |
内部監査と内部統制の主な違いは、主に、組織がさらされるリスクを軽減するために用いられる2つの手法による。内部検査は内部統制に則って行われるため、内部検査と内部統制は互いに補完し合う密接な関係にある。不十分なチェックとコントロールは、組織や業務の効率を低下させ、大きなコストにつながる可能性があります。したがって、組織はこのような状況をコントロールするために必要な措置を講じる必要があります。
参考文献:1. 「内部統制」。内部統制|ACCA資格|学生|ACCA Global. n, p., n.d. Web. 2017年5月29日。< http://www.accaglobal.com/lk/en/student/exam-support-resources/fundamentals-tests-study-resources/f1/technical-articles/internal-controls.html>.2. 「所得税と監査」、国際認定. n, p., N.d. Web. 2017年5月29日。< https://sol.du.ac.in/mod/book/view.php? id=1688&chapterid=1679>.3. 「内部検査」『Wechsler Dictionary』。ウェクスラーWeb.2017年5月29日。< URL: http://www.merriter.com/www.merriter-internal-dictionary.com/;.