內部審計(internal audit)和內部控制(internal control)的區別

內部審計和內部控制是任何類型組織的兩個主要方面。一般來說，這兩個術語經常被混淆，可以互換使用；然而，它們是不同的。內部審計與內部控制的主要區別在於，內部審計是一種為組織的內部控制和風險管理體系有效運行提供獨立客觀保證的職能，而內部控制則是公司為確保財務完整性而實施的制度以及會計信息，以及它正在朝著成功地實現其盈利能力和經營目標的方向前進。

內容1。概述和主要區別2。什麼是內部審核3。什麼是內部控制4。並列比較——內部審計與內部控制5。摘要

什麼是內部審計(internal audit)？

內部審計是為公司的內部控制和風險管理系統按預期運行提供獨立和客觀保證的職能。內部審計部門由內部審計師領導，內部審計師應具有近期相關財務經驗。內部審計師由審計委員會任命，審計委員會將定期評估內部審計師的有效性並接收審計報告。審計委員會在內部審計方面應履行以下職責。

• 監督和審查公司內部審計職能的有效性
• 確保內部審計職能部門有足夠的財政和其他資源來履行其職責
• 確保內部審計職能部門得到組織各部門的支持和獲取相關信息，以順利進行審計
• 向董事會報告，並就如何改進公司的內部審計制度提出適當的建議
• 考慮管理層對任何關鍵的外部或內部審計建議的反應

如果公司沒有內部審計職能（在某些類型的公司，特別是在只有外部審計職能的小公司中，這是可能的），應每年考慮設立內部審計職能的必要性。

什麼是內部控制(internal control)？

內部控制是指公司為確保財務會計信息的完整性，確保公司在實現盈利能力和經營目標方面取得成功而實施的制度。制定內部控制程序的主要原因是確保公司面臨的風險得到緩解。即使建立了有效的內部控制制度，也不能保證風險會完全消除，但可以控制這些風險不會對公司造成顯著的破壞。內部控制措施可採取以下形式。

1. Segregation of duties to divide resp***ibility for recording, inspecting and auditing transacti*** to prevent a single employee committing a fraudulent act
2. Controlling access through door locks (for physical access) and through passwords (for online access)
3. Accounting reconciliati*** to ensure that account balances match up with balances maintained by other entities including suppliers, customers, and financial instituti***
4. Assigning authority to specific managers to authorize transacti*** of significant value
5. Independent checks on employee performance such as supervision

針對每種風險應實施的控制類型基於兩個方面來決定。

• 風險可能性/風險概率-風險實現的可能性
• 風險影響-風險發生時財務損失的大小

風險的可能性和影響可能是高、中或低。對於可能性大、影響大的風險，應實施有效的控制。否則，它將面臨很高的控制風險。

圖01：風險的可能性和影響有助於公司確定要使用的內部控制措施的類型

內部審計(internal audit)和內部控制(internal control)的區別

總結 - 內部審計(internal audit) vs. 內部控制(internal control)

由於內部審計的性質和適用性，內部審計與內部控制有著明顯的區別。內部控制的目的是通過適當的控制降低風險，確保公司不受阻礙地實現其目標；檢查這些控制是否按預期發揮作用是內部審計的目標。安然（Enron）和雷曼兄弟（Lehman Brothers）等一批大型企業由於沒有健全的內部控制體系和有效的內部審計職能而倒閉。

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