在就職後不到兩個月，喬·拜登總統就在其重建更好計劃的三個關鍵要素上取得了重大進展，所有這些都是由稅法的顯著變化資助的。本文概述了拜登稅收計劃的關鍵要素，並闡明瞭哪些部分已經頒佈，哪些部分仍處於建議階段。

請註意，除了那些已經作為美國救援計劃的一部分透過的修改外，所有的修改都需要由國會頒佈才能成為法律。這裡討論的任何條款都可以修改或取消。隨著民主黨在佐治亞州參議院決選中獲勝，國會稅務委員會現在都由民主黨人擔任主席。馬薩諸塞州眾議員理查德·尼爾再次領導眾議院籌款委員會，俄勒岡州參議員羅恩·懷登成為參議院財政委員會的新主席。

拜登的三部分計劃和稅收政策變化

以下是對三個計劃中的稅收規定的簡要總結，然後是對稅收變化的更詳細的討論，包括制定和提議。

美國救援計劃（已頒佈）

2021年3月11日，拜登簽署了《美國救援計劃法案》（American Rescue Plan Act），使之成為法律，該法案向個人提供現金支付，並包括了一些有利於低收入個人和家庭的個人稅法修改，這些都是他競選稅收政策的一部分。這些改變是有時間限制的，目的是為了臨時解決因大流行而惡化的問題。

• 對某些個稅抵免的修改通常將在2021年底到期。 2021年的兒童稅收抵免額為每名6歲以下兒童3600美元，每名6至17歲兒童3000美元，可全額退還並提前支付。2022年，除非透過立法延長，否則將恢復到每名17歲以下兒童2000美元。
• 同樣，2021年的兒童和受扶養人稅收抵免比以後幾年更為慷慨。 2021年，一個人的最高信貸額為4000美元，兩個或兩個以上符合條件的個人的最高信貸額為8000美元，部分納稅人可退還。
• 收入抵免（EIC）擴充套件到25歲以下的工人；到2021年，年滿19歲的個人有資格並有權申請信貸以獲得更多的收入，並從更高的淘汰水平中受益。法律永久取消了資格的最高年齡。
• 在美國救助計劃中透過應用保費稅收抵免而頒佈的《負擔得起的醫療保險法案》（ACA）健康保險範圍的保費減免有效期為兩年。

美國就業計劃（提議）

2021年3月31日，拜登提出了美國就業計劃，將增加企業利潤的所得稅。增加的稅收是為了資助該計劃的基礎設施改善目標，估計需要2.3萬億美元。下文討論了公司稅改革的細節，包括提高公司稅，以及對跨國公司賬面收入和利潤徵收新的最低稅。

美國家庭計劃（提議）

2021年4月28日，拜登宣佈了美國家庭計劃，預計花費1.8萬億美元。該計劃包括增加富人稅收的建議，包括大幅提高資本收益率，以幫助支付該計劃的專案。這些專案將為美國兒童提供額外四年的免費教育，為3歲和4歲兒童提供兩年的免費學前教育，以及兩年的免費社群大學；協助高校為少數民族服務；並將支援帶薪探親假和病假、營養計劃、擴大兒童保育、延長目前加強的ACA補貼和個人稅收抵免，這些都是美國救助計劃中制定的，將於2021年後到期。

拜登**還致力於扭轉美國國稅局（IRS）多年來資金不足的狀況，因為IRS減少了審計和執法工作以及人員，並使**損失了大量稅收。拜登的提議將增加國稅局的資金，以確保企業和高收入個人遵守稅法。增加審計和加強執法預計將使國稅局能夠收回數億美元的稅務負債，這些負債目前由於資金不足而導致執法不力。此外，建議加強**對已繳稅款申報表編製人的監督。

現在，讓我們詳細看看這些擬議的稅收調整。

關鍵要點

• 聯邦最高個人所得稅稅率將從37%升至特朗普之前的39.6%。
• 企業利率將從21%上升到28%；15%的最低稅率適用於公司賬面收入。
• 美國公司的海外收入一般要繳納21%的稅。
• 最高個人所得稅稅率將提高到39.6%。
• 收入超過100萬美元的納稅人將繳納43.4%的資本利得稅。
• 建議延長至2025年，將2021年可全額退還的兒童稅收抵免額從每名兒童2000美元增加到6歲以下兒童3600美元，6歲至17歲兒童3000美元。
• 還提議延長2021年以後的期限，將子女和受扶養人的最大稅收抵免額從3 000美元增加到8 000美元（超過一名受扶養人的抵免額為16 000美元）；擴大和增加對年輕工人的所得稅抵免；以及減少ACA健康保險費的保費稅收抵免。
• 在死亡和附帶權益基礎上的提高將被消除。
• 上限將限制房地產交易的稅收遞延和超額商業損失的扣除。

為基礎設施專案增稅

包括在美國就業計劃中的公司稅提案、**的基礎設施提案、拜登總統競選期間推行的預徵稅政策。該計劃的企業稅收政策目標包括鼓勵在美國創造就業機會和投資，阻止企業利潤轉移到避稅天堂，確保大企業公平納稅。

拜登**的稅收方案將提高企業稅率，徵收新的最低稅，以防止盈利的美國企業透過積極的稅收規劃逃稅，廢除對離岸工作的激勵，結束對化石燃料行業的優惠，並加強美國國稅局的企業稅執法。

美國就業計劃中的公司稅改革將提高稅收收入，以幫助支付該計劃在基礎設施方面的計劃和投資，這些基礎設施包括交通和公路、寬頻、水資源、醫療保健設施、教育等。美國就業計劃估計耗資2.3萬億美元，10年內擬進行的投資範圍，以及旨在支援該計劃的增稅，都引發了大量的政策和政治辯論。

公司稅變更

拜登提議將企業所得稅稅率從2018年起生效的21%提高到28%。28%的稅率將大大低於1994年至2017年適用的最高企業有效稅率35%；儘管如此，這一增長還是招致了反對，並促使各方提出折中利率的建議。

針對一項獨立研究發現，《財富》500強企業中有91家在2018年沒有繳納美國企業所得稅，拜登**建議對賬面收入徵收15%的新企業最低稅，以防止盈利企業逃避美國稅收。該計劃將廢除目前對外國投資前10%回報率的豁免，並將結束對剩餘外國利潤實行21%國內稅率一半的優惠稅率。因此，美國將對跨國公司的收入徵收21%的最低稅。這一最低稅率將按國家適用，以確保對避稅天堂的利潤徵稅。將取消對“離岸”工作費用的扣除，並對“離岸”費用給予稅收抵免。

拜登計劃的一個特別目標是阻止美國公司將無形資產和相關利潤轉移到稅率低於美國的國家的控股子公司。該計劃的21%的稅收特別集中在全球無形低稅收入（稱為GILTI）上，透過將易轉移資產（如智慧財產權）的利潤轉移到低稅收管轄區來實現。此外，拜登**正尋求透過多邊談判，讓其他國家加入制定全球最低稅率的行列，以防止各國透過降低企業稅率來尋求競爭優勢。

個人所得稅方案

除了《美國就業法》中的企業稅變動外，美國家庭計劃還將對高收入納稅人的稅收作出重大改變。稅收改革將有助於資助廣泛的專案，以幫助美國個人。它將為3歲和4歲的兒童提供學前免費教育，為期兩年的社群學院；協助歷史上的黑人學院和大學（HBCUs）、部落學院和大學（TCU），以及西班牙裔服務機構、亞裔美國人、美洲土著和太平洋島民服務機構以及其他少數民族服務機構（MSI）；並支援帶薪家庭和醫療假、兒童營養、擴大兒童保育以及延長目前加強的ACA補貼。拜登還要求國會延長美國救援計劃中頒佈的到期個人稅收抵免。

拜登關於個稅的提議旨在避免對年收入低於40萬美元的個人增稅；主要以可退還的稅收抵免的形式為窮人和中低收入者創造福利，例如已經頒佈的收入抵免和兒童稅收抵免；並針對富人增稅。

富人增稅

拜登**提議的最高所得稅稅率將把現行法律的37%提高到39.6%。根據白宮的說法，這一增長只會影響到前1%的納稅人。長期資本收益的最高利率將幾乎翻一番，從20%上升到39.6%。此外，目前對高收入納稅人徵收的3.8%的凈投資所得附加稅可能會繼續適用。因此，新的聯邦資本利得最高稅率將達到43.4%，幾乎是現行法律規定的最高綜合稅率23.8%的兩倍。

拜登**代表表示，只有收入超過100萬美元的納稅人才會被徵收更高的資本利得稅。但是，不清楚100萬美元的起徵點是適用於每個納稅人還是適用於每個報稅表；按個人計算，聯合申報的門檻為200萬美元。當適用州稅法時，這一變化的影響會有所不同，因為有些州根本沒有所得稅，有些州排除資本利得或按低於正常所得稅率的稅率徵稅，有些州按其正常的、普通的所得稅率徵稅資本利得。最高的州資本利得率估計為5.2%，高收入納稅人的聯邦和州資本利得稅的合併平均稅率為48.6%。

拜登的資本利得提案將使目前對長期資本利得徵收的聯邦稅幾乎翻一番。然而，白宮估計，資本利得稅率的提高只會影響到0.3%的納稅人，即大約50萬戶家庭。

反對增加資本利得稅的人警告說，這可能對股市產生不利影響。其他評論員對這種批評不以為然。他們認為，大多數美國股東不會受到這一變化的影響，因為大約75%的美國股民透過401（k）計劃、個人退休賬戶（ira）和其他型別的不徵稅賬戶購買了他們的股票，這些賬戶的分配最終按普通收入率徵稅。

延長個稅優惠

《美國救助計劃法》中的幾項稅法修改，特別是某些個人稅收抵免的增加，將於2021年底到期。2021年的兒童稅收抵免，即6歲以下兒童每人3600美元，6歲至17歲兒童每人3000美元，可全額退還，並提前支付。2022年，除非透過立法延長，否則將恢復到每名17歲以下兒童2000美元。在美國家庭計劃中，拜登提議將兒童稅收抵免的增加延長至2025年，並使其全額退款和預付款功能永久化。

同樣，2021年的兒童和受扶養人稅收抵免比以後幾年更為慷慨。2021年，一名符合條件的個人的最高信貸額為4000美元，兩名或兩名以上符合條件的個人的最高信貸額為8000美元，部分納稅人可退還。除非在此期間進行修訂，否則在2022年，該信用證將不可退還，一名符合條件的個人的最高限額降至1050美元，兩名或兩名以上的個人的最高限額降至2100美元。同樣，《美國救援計劃法案》也增加並擴大了2021年無子女工人的所得稅抵免。美國家庭計劃將使這些稅收抵免津貼的擴大和增加成為永久性的。據估計，這些信貸將減少50%的兒童貧困。

拜登**還提議對美國醫療保險協會（ACA）健康保險的保費減免進行永久性的調整，該法案在美國救援計劃中頒佈，並透過保費稅收抵免在兩年內生效。

隨著時間的推移，對所有收入水平的升值財產繼承人來說，廢除逐步增加基數的規定可能會付出非常高昂的代價，而不僅僅是對最富有的人。

其他建議：增加基差、附帶權益和房地產交易

美國家庭計劃包括額外的稅收提案，以應對“漏洞”，這些漏洞一般（但不完全）有利於高收入個人，併在總統競選期間受到候選人拜登的批評。這項計劃將廢除“按基數遞增”的規定，這項規定允許家庭將房產代代相傳，而不必為房產價值隨時間的增長而繳納任何稅款。然而，拜登**已經宣佈，家族擁有的農場傳給家庭成員誰將經營的財產將受到保護，就這一變化。此外，當增值財產捐贈給慈善機構時，所得將不徵稅。

拜登計劃還將堵住私人股本、對沖基金以及其他投資合夥企業的合夥人聲稱的“附帶權益”漏洞，使他們能夠免稅獲得合夥企業權益，併在處置權益時只需繳納資本利得稅，因此從不繳納普通所得稅。此外，該計劃還將限制現行法律對“同類交易”的房地產稅收減免，允許房地產投資者在交易房地產時推遲徵稅。根據這項計劃，如果資本利得超過50萬美元，延期將終止。

此外，3.8%的醫療保險收入稅，目前並不適用於所有高收入工人和投資者，將進行修訂，以更一致地適用於年收入超過40萬美元的納稅人。拜登稅收計劃還將使2021年的規則永久化，該規則允許個人對超額商業損失的扣除額僅抵消其總收入和商業利潤加上25萬美元（聯合申報為50萬美元）。

底線

拜登**概述了對《國內稅收法》的廣泛修訂，許多細節尚未公佈。許多提議是在拜登總統競選期間提出的。奧巴馬**預計，稅法修正案和《美國就業計劃》和《美國家庭計劃》授權的投資回報率將在15年內支付這兩項計劃的費用。

拜登**官員認為，他們的稅收方案透過減少低收入美國人的稅收負擔，同時要求富人按比例支付更大的份額，從而提高了稅收體系的公平性。白宮強調，其增稅只會影響1%至2%的個人納稅人。

常見問題

拜登稅收計劃會增加我的稅收嗎？

那要看情況了。根據拜登計劃，個人收入40萬美元或以下的稅率不會提高。新的和擴大的稅收優惠，包括兒童稅和收入抵免，以及兒童和受扶養人護理和健康保險費的規定，可能會減少普通家庭的稅收。

然而，拜登稅收計劃將增加企業和收入超過40萬美元的大多數納稅人的稅收，並將恢復2017年前39.6%的最高邊際個人稅率。股票和對沖基金經理將受制於“附帶權益”的普通收益率。此外，升值資產的死基升幅將被廢除。

什麼是稅收抵免(a tax credit)？

稅收抵免是納稅人所欠稅款的直接抵消。這是一美元對一美元的減稅。與減少收入的扣除額不同，稅收抵免為所有納稅人提供相同數額的福利，而不論其稅率等級如何。有些稅收抵免是“可退還”的，因此特別有利於欠稅少於抵免金額的納稅人。那些納稅人得到了餘額的退款。

對符合條件的100美元支出給予20%的稅收抵免，將使每個納稅人的稅收減少20美元，無論其收入水平或稅率等級如何。另一方面，排除、豁免或扣除會減少收入，從而為高稅級納稅人提供更大的利益。一些例子：

• 對於處於37%邊際稅類別的納稅人，扣除100元將節省納稅人37-即100元的37%。
• 對於處於24%邊際稅類別的納稅人，扣除的儲蓄將更低：24-即100美元的24%。