在就职后不到两个月，乔·拜登总统就在其重建更好计划的三个关键要素上取得了重大进展，所有这些都是由税法的显著变化资助的。本文概述了拜登税收计划的关键要素，并阐明了哪些部分已经颁布，哪些部分仍处于建议阶段。

请注意，除了那些已经作为美国救援计划的一部分通过的修改外，所有的修改都需要由国会颁布才能成为法律。这里讨论的任何条款都可以修改或取消。随着民主党在佐治亚州参议院决选中获胜，国会税务委员会现在都由民主党人担任主席。马萨诸塞州众议员理查德·尼尔再次领导众议院筹款委员会，俄勒冈州参议员罗恩·怀登成为参议院财政委员会的新主席。

拜登的三部分计划和税收政策变化

以下是对三个计划中的税收规定的简要总结，然后是对税收变化的更详细的讨论，包括制定和提议。

美国救援计划（已颁布）

2021年3月11日，拜登签署了《美国救援计划法案》（American Rescue Plan Act），使之成为法律，该法案向个人提供现金支付，并包括了一些有利于低收入个人和家庭的个人税法修改，这些都是他竞选税收政策的一部分。这些改变是有时间限制的，目的是为了临时解决因大流行而恶化的问题。

• 对某些个税抵免的修改通常将在2021年底到期。 2021年的儿童税收抵免额为每名6岁以下儿童3600美元，每名6至17岁儿童3000美元，可全额退还并提前支付。2022年，除非通过立法延长，否则将恢复到每名17岁以下儿童2000美元。
• 同样，2021年的儿童和受扶养人税收抵免比以后几年更为慷慨。 2021年，一个人的最高信贷额为4000美元，两个或两个以上符合条件的个人的最高信贷额为8000美元，部分纳税人可退还。
• 收入抵免（EIC）扩展到25岁以下的工人；到2021年，年满19岁的个人有资格并有权申请信贷以获得更多的收入，并从更高的淘汰水平中受益。法律永久取消了资格的最高年龄。
• 在美国救助计划中通过应用保费税收抵免而颁布的《负担得起的医疗保险法案》（ACA）健康保险范围的保费减免有效期为两年。

美国就业计划（提议）

2021年3月31日，拜登提出了美国就业计划，将增加企业利润的所得税。增加的税收是为了资助该计划的基础设施改善目标，估计需要2.3万亿美元。下文讨论了公司税改革的细节，包括提高公司税，以及对跨国公司账面收入和利润征收新的最低税。

美国家庭计划（提议）

2021年4月28日，拜登宣布了美国家庭计划，预计花费1.8万亿美元。该计划包括增加富人税收的建议，包括大幅提高资本收益率，以帮助支付该计划的项目。这些项目将为美国儿童提供额外四年的免费教育，为3岁和4岁儿童提供两年的免费学前教育，以及两年的免费社区大学；协助高校为少数民族服务；并将支持带薪探亲假和病假、营养计划、扩大儿童保育、延长目前加强的ACA补贴和个人税收抵免，这些都是美国救助计划中制定的，将于2021年后到期。

拜登**还致力于扭转美国国税局（IRS）多年来资金不足的状况，因为IRS减少了审计和执法工作以及人员，并使**损失了大量税收。拜登的提议将增加国税局的资金，以确保企业和高收入个人遵守税法。增加审计和加强执法预计将使国税局能够收回数亿美元的税务负债，这些负债目前由于资金不足而导致执法不力。此外，建议加强**对已缴税款申报表编制人的监督。

现在，让我们详细看看这些拟议的税收调整。

关键要点

• 联邦最高个人所得税税率将从37%升至特朗普之前的39.6%。
• 企业利率将从21%上升到28%；15%的最低税率适用于公司账面收入。
• 美国公司的海外收入一般要缴纳21%的税。
• 最高个人所得税税率将提高到39.6%。
• 收入超过100万美元的纳税人将缴纳43.4%的资本利得税。
• 建议延长至2025年，将2021年可全额退还的儿童税收抵免额从每名儿童2000美元增加到6岁以下儿童3600美元，6岁至17岁儿童3000美元。
• 还提议延长2021年以后的期限，将子女和受扶养人的最大税收抵免额从3 000美元增加到8 000美元（超过一名受扶养人的抵免额为16 000美元）；扩大和增加对年轻工人的所得税抵免；以及减少ACA健康保险费的保费税收抵免。
• 在死亡和附带权益基础上的提高将被消除。
• 上限将限制房地产交易的税收递延和超额商业损失的扣除。

为基础设施项目增税

包括在美国就业计划中的公司税提案、**的基础设施提案、拜登总统竞选期间推行的预征税政策。该计划的企业税收政策目标包括鼓励在美国创造就业机会和投资，阻止企业利润转移到避税天堂，确保大企业公平纳税。

拜登**的税收方案将提高企业税率，征收新的最低税，以防止盈利的美国企业通过积极的税收规划逃税，废除对离岸工作的激励，结束对化石燃料行业的优惠，并加强美国国税局的企业税执法。

美国就业计划中的公司税改革将提高税收收入，以帮助支付该计划在基础设施方面的计划和投资，这些基础设施包括交通和公路、宽带、水资源、医疗保健设施、教育等。美国就业计划估计耗资2.3万亿美元，10年内拟进行的投资范围，以及旨在支持该计划的增税，都引发了大量的政策和政治辩论。

公司税变更

拜登提议将企业所得税税率从2018年起生效的21%提高到28%。28%的税率将大大低于1994年至2017年适用的最高企业有效税率35%；尽管如此，这一增长还是招致了反对，并促使各方提出折中利率的建议。

针对一项独立研究发现，《财富》500强企业中有91家在2018年没有缴纳美国企业所得税，拜登**建议对账面收入征收15%的新企业最低税，以防止盈利企业逃避美国税收。该计划将废除目前对外国投资前10%回报率的豁免，并将结束对剩余外国利润实行21%国内税率一半的优惠税率。因此，美国将对跨国公司的收入征收21%的最低税。这一最低税率将按国家适用，以确保对避税天堂的利润征税。将取消对“离岸”工作费用的扣除，并对“离岸”费用给予税收抵免。

拜登计划的一个特别目标是阻止美国公司将无形资产和相关利润转移到税率低于美国的国家的控股子公司。该计划的21%的税收特别集中在全球无形低税收入（称为GILTI）上，通过将易转移资产（如知识产权）的利润转移到低税收管辖区来实现。此外，拜登**正寻求通过多边谈判，让其他国家加入制定全球最低税率的行列，以防止各国通过降低企业税率来寻求竞争优势。

个人所得税方案

除了《美国就业法》中的企业税变动外，美国家庭计划还将对高收入纳税人的税收作出重大改变。税收改革将有助于资助广泛的项目，以帮助美国个人。它将为3岁和4岁的儿童提供学前免费教育，为期两年的社区学院；协助历史上的黑人学院和大学（HBCUs）、部落学院和大学（TCU），以及西班牙裔服务机构、亚裔美国人、美洲土著和太平洋岛民服务机构以及其他少数民族服务机构（MSI）；并支持带薪家庭和医疗假、儿童营养、扩大儿童保育以及延长目前加强的ACA补贴。拜登还要求国会延长美国救援计划中颁布的到期个人税收抵免。

拜登关于个税的提议旨在避免对年收入低于40万美元的个人增税；主要以可退还的税收抵免的形式为穷人和中低收入者创造福利，例如已经颁布的收入抵免和儿童税收抵免；并针对富人增税。

富人增税

拜登**提议的最高所得税税率将把现行法律的37%提高到39.6%。根据白宫的说法，这一增长只会影响到前1%的纳税人。长期资本收益的最高利率将几乎翻一番，从20%上升到39.6%。此外，目前对高收入纳税人征收的3.8%的净投资所得附加税可能会继续适用。因此，新的联邦资本利得最高税率将达到43.4%，几乎是现行法律规定的最高综合税率23.8%的两倍。

拜登**代表表示，只有收入超过100万美元的纳税人才会被征收更高的资本利得税。但是，不清楚100万美元的起征点是适用于每个纳税人还是适用于每个报税表；按个人计算，联合申报的门槛为200万美元。当适用州税法时，这一变化的影响会有所不同，因为有些州根本没有所得税，有些州排除资本利得或按低于正常所得税率的税率征税，有些州按其正常的、普通的所得税率征税资本利得。最高的州资本利得率估计为5.2%，高收入纳税人的联邦和州资本利得税的合并平均税率为48.6%。

拜登的资本利得提案将使目前对长期资本利得征收的联邦税几乎翻一番。然而，白宫估计，资本利得税率的提高只会影响到0.3%的纳税人，即大约50万户家庭。

反对增加资本利得税的人警告说，这可能对股市产生不利影响。其他评论员对这种批评不以为然。他们认为，大多数美国股东不会受到这一变化的影响，因为大约75%的美国股民通过401（k）计划、个人退休账户（ira）和其他类型的不征税账户购买了他们的股票，这些账户的分配最终按普通收入率征税。

延长个税优惠

《美国救助计划法》中的几项税法修改，特别是某些个人税收抵免的增加，将于2021年底到期。2021年的儿童税收抵免，即6岁以下儿童每人3600美元，6岁至17岁儿童每人3000美元，可全额退还，并提前支付。2022年，除非通过立法延长，否则将恢复到每名17岁以下儿童2000美元。在美国家庭计划中，拜登提议将儿童税收抵免的增加延长至2025年，并使其全额退款和预付款功能永久化。

同样，2021年的儿童和受扶养人税收抵免比以后几年更为慷慨。2021年，一名符合条件的个人的最高信贷额为4000美元，两名或两名以上符合条件的个人的最高信贷额为8000美元，部分纳税人可退还。除非在此期间进行修订，否则在2022年，该信用证将不可退还，一名符合条件的个人的最高限额降至1050美元，两名或两名以上的个人的最高限额降至2100美元。同样，《美国救援计划法案》也增加并扩大了2021年无子女工人的所得税抵免。美国家庭计划将使这些税收抵免津贴的扩大和增加成为永久性的。据估计，这些信贷将减少50%的儿童贫困。

拜登**还提议对美国医疗保险协会（ACA）健康保险的保费减免进行永久性的调整，该法案在美国救援计划中颁布，并通过保费税收抵免在两年内生效。

随着时间的推移，对所有收入水平的升值财产继承人来说，废除逐步增加基数的规定可能会付出非常高昂的代价，而不仅仅是对最富有的人。

其他建议：增加基差、附带权益和房地产交易

美国家庭计划包括额外的税收提案，以应对“漏洞”，这些漏洞一般（但不完全）有利于高收入个人，并在总统竞选期间受到候选人拜登的批评。这项计划将废除“按基数递增”的规定，这项规定允许家庭将房产代代相传，而不必为房产价值随时间的增长而缴纳任何税款。然而，拜登**已经宣布，家族拥有的农场传给家庭成员谁将经营的财产将受到保护，就这一变化。此外，当增值财产捐赠给慈善机构时，所得将不征税。

拜登计划还将堵住私人股本、对冲基金以及其他投资合伙企业的合伙人声称的“附带权益”漏洞，使他们能够免税获得合伙企业权益，并在处置权益时只需缴纳资本利得税，因此从不缴纳普通所得税。此外，该计划还将限制现行法律对“同类交易”的房地产税收减免，允许房地产投资者在交易房地产时推迟征税。根据这项计划，如果资本利得超过50万美元，延期将终止。

此外，3.8%的医疗保险收入税，目前并不适用于所有高收入工人和投资者，将进行修订，以更一致地适用于年收入超过40万美元的纳税人。拜登税收计划还将使2021年的规则永久化，该规则允许个人对超额商业损失的扣除额仅抵消其总收入和商业利润加上25万美元（联合申报为50万美元）。

底线

拜登**概述了对《国内税收法》的广泛修订，许多细节尚未公布。许多提议是在拜登总统竞选期间提出的。奥巴马**预计，税法修正案和《美国就业计划》和《美国家庭计划》授权的投资回报率将在15年内支付这两项计划的费用。

拜登**官员认为，他们的税收方案通过减少低收入美国人的税收负担，同时要求富人按比例支付更大的份额，从而提高了税收体系的公平性。白宫强调，其增税只会影响1%至2%的个人纳税人。

常见问题

拜登税收计划会增加我的税收吗？

那要看情况了。根据拜登计划，个人收入40万美元或以下的税率不会提高。新的和扩大的税收优惠，包括儿童税和收入抵免，以及儿童和受扶养人护理和健康保险费的规定，可能会减少普通家庭的税收。

然而，拜登税收计划将增加企业和收入超过40万美元的大多数纳税人的税收，并将恢复2017年前39.6%的最高边际个人税率。股票和对冲基金经理将受制于“附带权益”的普通收益率。此外，升值资产的死基升幅将被废除。

什么是税收抵免(a tax credit)？

税收抵免是纳税人所欠税款的直接抵消。这是一美元对一美元的减税。与减少收入的扣除额不同，税收抵免为所有纳税人提供相同数额的福利，而不论其税率等级如何。有些税收抵免是“可退还”的，因此特别有利于欠税少于抵免金额的纳税人。那些纳税人得到了余额的退款。

对符合条件的100美元支出给予20%的税收抵免，将使每个纳税人的税收减少20美元，无论其收入水平或税率等级如何。另一方面，排除、豁免或扣除会减少收入，从而为高税级纳税人提供更大的利益。一些例子：

• 对于处于37%边际税类别的纳税人，扣除100元将节省纳税人37-即100元的37%。
• 对于处于24%边际税类别的纳税人，扣除的储蓄将更低：24-即100美元的24%。