股息插補是澳大利亞和其他幾個國家採用的一項稅收政策，它消除了對公司向股東支付現金的雙重徵稅。...
什麼是股息插補(dividend imputation)？
股息插補是澳大利亞和其他幾個國家採用的一項稅收政策，它消除了對公司向股東支付現金的雙重徵稅。
股息插補背後的論點是，股息，通常根據稅法處理，是雙重徵稅的一個例子。也就是說，一家公司已經為其隨後以股息形式分配給股東的收入繳稅。當股東將股息作為收入申報時，稅後收入將再次徵稅。
關鍵要點
- 股息插補是消除公司向股東支付現金時雙重徵稅的過程。
- 公司按收入納稅。其中一部分收入作為股息分配給投資者，然後投資者就該收入繳稅。這就是所謂的雙重徵稅。
- 世界上許多國家都實行股息插補，如澳大利亞。
- 許多著名的國家過去實行股息插補，但後來停止了這種做法，如英國和德國
- 在實行股息插補的情況下，主要是透過向股東提供稅收抵免進行的，用於抵消稅款。
- 支援歸責原則的人認為，雙重徵稅會導致公司避免發行股票來籌集資本和保留收入，而不是將其分配給股東，這兩者都會對經濟增長產生負面影響。
理解股利插補
雙重徵稅是透過稅收抵免來管理的。透過使用被稱為“印花稅抵免”或“估算稅抵免”的稅收抵免，稅務機關被告知，一家公司已經就其作為股息分配的收入支付了所需的所得稅。 這樣，股東就不會對股息收入欠稅。
例如，在澳大利亞**稅務局的網站上，它說：“雖然收款人是按分配和附加的印花稅抵免所代表的利潤全額徵稅，但他們可以抵免公司稅務實體已經支付的稅款。”
分發時附帶了印花稅抵免，然後用於抵消稅款。
股息表將詳細說明股息插補金額，說明稅收抵免，並將從個人年度應納稅所得額中扣除。
這項政策被稱為插補，因為它將公司欠股東的稅款歸為或“插補”。
澳大利亞、加拿大、智利、韓國、墨西哥和紐西蘭已經頒佈了股息插補制度。
支援歸責原則的人認為，這種雙重徵稅使企業在籌集現金時更願意承擔債務，而不是發行股票。它們還可能使公司更有可能保留現金，而不是將其分配給股東。他們認為，這種影響會拖累經濟增長。
全球股息插補
在提供股息插補的國家，它通常作為稅收抵擴音供。 也就是說，股東的股息應納稅所得額減少了一項信貸，該信貸反映了公司對分配的現金所支付的稅款。
股息插補在各國之間有著複雜的歷史，因為每個國家的稅收制度的情況促使不同的應用。曾經提供這種安排的9個國家要麼改變了這種做法，要麼結束了這種做法。 這些國家包括：
- 大不列顛聯合王國
- 愛爾蘭
- 德國
- 新加坡
- 義大利
- 芬蘭
- 法國
- 挪威
- 馬來西亞
例如，聯合王國和愛爾蘭以前提供了部分插補和稅收抵免，有效地將股息的稅收減少了12.5%至25%。
聯合王國的部分插補提供了20%的退稅，而公司稅率為33%。然而，從1997年開始，**放棄了這一政策，首先取消了對包括養老基金在內的免稅股東的退稅。1999年，退款率降低到10%。
德國、芬蘭、挪威和法國此前都提供了全額股息插補。 法國提供相當於股息面值50%的稅收抵免。
德國取消了股息插補計劃，目的是降低國家的公司稅率。同樣，在廢除股息插補後，芬蘭降低了公司稅率。另一方面，挪威在股息插補結束時沒有降低公司稅率。
在廢除插補法之後，這些國家中的大多數對股息徵稅的稅率為50%或更高。
