綜合稅收分配是指在非標準報告期內確定稅收對創收交易影響的分析。這種技術也被稱為跨期稅收分配，它允許企業將會計期間的稅收影響與特定財務報告期間的稅收影響進行比較。...
什麼是綜合稅收分配(comprehensive tax allocation)？
綜合稅收分配是指在非標準報告期內確定稅收對創收交易影響的分析。這種技術也被稱為跨期稅收分配，它允許企業將會計期間的稅收影響與特定財務報告期間的稅收影響進行比較。
關鍵要點
- 綜合稅負分配是指企業為了識別其業務會計和稅務會計之間的差異而進行的分析。
- 大多數差異是由於財務報告和稅務申報所用期間之間的差異造成的。
- 透過綜合稅收分配確定的差異是加速或延遲扣除和/或應納稅所得額的結果。
理解綜合稅收分配
一家公司的收入和支出在它自己的帳簿和它的稅務檔案中經常是不同的，因為在紙面上加速或延遲某些交易有稅收優勢。例如，一家公司可能會在幾年內對一項成本進行內部沖銷，但會根據收入或稅收規則的變化，選擇更快地為稅務目的申請費用。
綜合稅收分配允許調節稅務報告和財務績效報告時間表之間出現的這些暫時性差異。如前所述，綜合稅收分配也稱為期間稅收分配，是指企業在會計中使用的兩組報告期。
四類交易可能導致稅期和會計期之間的暫時差異：
- 加速申報應納稅所得額
- 延遲申報應納稅所得額
- 加速報告可扣除費用
- 延遲報告可扣除費用
暫時性差異最常見的來源是資產折舊的處理，出於稅務目的，資產折舊被視為可抵扣費用。美國國稅局（IRS）允許公司自由選擇如何報告這些費用，這通常會導致暫時性差異，可能需要透過綜合稅收分配解決。
綜合稅收分配例項
企業經常對同一件裝置採用直線折舊法和加速折舊法，用於不同的目的。公司通常採用直線折舊法進行會計核算，而採用加速折舊法進行稅務核算。
例如，Acme建築公司購買了一臺價值20萬美元的起重機。國稅局的規定允許裝置在五年內加速折舊。這使Acme在5年內貶值4萬美元。然而，在Acme賬簿的會計方面，該公司採用的是10年直線會計法，10年的年費用為2萬美元。最終，這兩種方法在同一個地方相遇：資產完全折舊。起重機財務壽命期間的暫時性差異透過綜合稅收分配解決。
在實踐中，公司持有的資產組合受到臨時分配的影響，他們的會計師必須決定如何積極分配差額。有些公司選擇在支付稅款的那一年嚴格申報稅務費用。如果Acme是這樣一家公司的話，它將堅持美國國稅局規定的每年4萬美元的扣除額。其他公司則傾向於按折舊的賬麵價值進行分配。美國國稅局在這方面表現出一定的靈活性，最重要的是它支援一致性。
