什么是综合税收分配(comprehensive tax allocation)？

综合税收分配是指在非标准报告期内确定税收对创收交易影响的分析。这种技术也被称为跨期税收分配，它允许企业将会计期间的税收影响与特定财务报告期间的税收影响进行比较。

关键要点

• 综合税负分配是指企业为了识别其业务会计和税务会计之间的差异而进行的分析。
• 大多数差异是由于财务报告和税务申报所用期间之间的差异造成的。
• 通过综合税收分配确定的差异是加速或延迟扣除和/或应纳税所得额的结果。

理解综合税收分配

一家公司的收入和支出在它自己的帐簿和它的税务档案中经常是不同的，因为在纸面上加速或延迟某些交易有税收优势。例如，一家公司可能会在几年内对一项成本进行内部冲销，但会根据收入或税收规则的变化，选择更快地为税务目的申请费用。

综合税收分配允许调节税务报告和财务绩效报告时间表之间出现的这些暂时性差异。如前所述，综合税收分配也称为期间税收分配，是指企业在会计中使用的两组报告期。

四类交易可能导致税期和会计期之间的暂时差异：

• 加速申报应纳税所得额
• 延迟申报应纳税所得额
• 加速报告可扣除费用
• 延迟报告可扣除费用

暂时性差异最常见的来源是资产折旧的处理，出于税务目的，资产折旧被视为可抵扣费用。美国国税局（IRS）允许公司自由选择如何报告这些费用，这通常会导致暂时性差异，可能需要通过综合税收分配解决。

综合税收分配实例

企业经常对同一件设备采用直线折旧法和加速折旧法，用于不同的目的。公司通常采用直线折旧法进行会计核算，而采用加速折旧法进行税务核算。

例如，Acme建筑公司购买了一台价值20万美元的起重机。国税局的规定允许设备在五年内加速折旧。这使Acme在5年内贬值4万美元。然而，在Acme账簿的会计方面，该公司采用的是10年直线会计法，10年的年费用为2万美元。最终，这两种方法在同一个地方相遇：资产完全折旧。起重机财务寿命期间的暂时性差异通过综合税收分配解决。

在实践中，公司持有的资产组合受到临时分配的影响，他们的会计师必须决定如何积极分配差额。有些公司选择在支付税款的那一年严格申报税务费用。如果Acme是这样一家公司的话，它将坚持美国国税局规定的每年4万美元的扣除额。其他公司则倾向于按折旧的账面价值进行分配。美国国税局在这方面表现出一定的灵活性，最重要的是它支持一致性。