歸屬規則

歸屬規則是指美國國稅局（IRS）制定的一套指導方針，旨在阻止建立旨在規避某些稅法的企業所有權結構。準則要求在某些情況下將所有權從一個人或實體歸屬於其他人或實體，這對家族企業尤為重要。...

什麼是歸屬規則(attribution rules)？

歸屬規則是指美國國稅局（IRS）制定的一套指導方針，旨在阻止建立旨在規避某些稅法的企業所有權結構。準則要求在某些情況下將所有權從一個人或實體歸屬於其他人或實體，這對家族企業尤為重要。

關鍵要點

歸屬規則標明瞭一家公司的合法主要所有者，旨在防止逃稅或欺詐。
這些規則規定，由合夥企業或為合夥企業直接或間接擁有的股票應視為由任何在資本或利潤中擁有5%或以上權益的合夥人所擁有。
這一點對家族企業尤其重要，因為家族企業的股權歸屬可能模糊不清，涉及企業和個人資金的交易可能會混雜在一起。

理解歸因規則

歸屬規則是透過《國內稅收法典》的三個主要部分制定的。《國內稅收法典》第267（c）節確定了禁止參與涉及計劃資產的某些交易的個人。

《國內稅收法典》第1563節規定了屬於受控集團的相關公司。受控集團是指透過母子公司集團、兄弟姐妹集團或合併集團的股權聯絡起來的任何兩個或兩個以上的公司

《國內稅收法典》第318節重點關註員工持股計劃中的高薪酬員工、關鍵員工和不合格個人。本節還確定了屬於附屬服務組的相關公司。

該節規定，個人擁有其配偶、子女、孫子女或父母擁有的東西。例如，如果妻子擁有一家企業100%的股份，那麼她的丈夫也被視為擁有該企業100%的股份。領養兒童的待遇與有血緣關係的兒童相同。如果合法分居，夫妻之間就沒有歸屬。某些家庭成員不受家庭歸屬規則的約束。例如，在兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、岳母和女婿之間沒有所有權歸屬。

其他值得註意的歸屬規則規定

根據第1563節的規定，受控制群體的歸屬不同。如果子女未滿21歲，歸屬適用於父母和子女。對於成年子女和孫子孫女，歸屬僅適用於擁有企業50%以上股份的個人。例如，如果父親擁有企業51%的股份，而兒子擁有4%的股份，規則認為父親也擁有兒子4%的股份，但反之亦然。

雙重歸屬是不可能的，意思是歸屬不能在姻親之間傳遞。

控制組有配偶不參與例外。例如，理論上，擁有兩個獨立且不相關的公司100%所有權的配偶似乎會形成一個受控群體，因此在制定退休計劃時必須考慮到另一方的僱員。但是，如果配偶雙方都不是對方企業的所有者、董事、受託人、僱員或經理，則不存在歸屬問題。

不過，未成年人可以重新引入受控制的群體。擁有這些企業的配偶的未成年子女將擁有這兩個企業100%的所有權。一旦孩子滿21歲，對照組就會被打破。值得註意的是，未成年子女的父母不需要為了歸屬而結婚。

發表於 2021-06-03 13:19
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分類：金融

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