共同利益

權益聯營是一種會計方法，它管理著兩家公司在收購或合併過程中資產負債表的合併方式。財務會計準則委員會（FASB）於2001年釋出了第141號宣告，終止了權益結合法的使用。...

什麼是共同利益(pooling-of-interests)？

權益聯營是一種會計方法，它管理著兩家公司在收購或合併過程中資產負債表的合併方式。財務會計準則委員會（FASB）於2001年釋出了第141號宣告，終止了權益結合法的使用。

隨後，美國財務會計準則委員會只指定了一種方法來核算企業合併。2007年，美國財務會計準則委員會進一步發展了自己的立場，對第141號宣告進行了修訂，宣告購買法將被另一種改進的方法——購買收購法所取代。

關鍵要點

合併權益法是一種會計方法，適用於合併後的兩家公司的資產負債表合併。
權益池法被購買會計法所取代，而購買會計法本身也被現行的購買-收購法所取代。
權益結合法將兩家公司的資產和負債按賬麵價值合併。
商譽等無形資產不包括在權益池法中，因此優先於購買會計法，因為它不必支付攤餘成本，對收益產生負面影響。
美國財務會計準則委員會（FASB）在將攤餘費用包括在內之前對減值測試進行的調整減少了採購會計方法的影響。

理解利益共享

權益池法允許資產和負債按賬麵價值從被收購公司轉移給收購方。商譽等無形資產不包括在計算中。合併兩個資產負債表時，將資產和負債簡單地相加，得到每個類別的凈值。

購買會計法以公允價值而不是賬麵價值記錄資產和負債，超過公允價值價格支付的任何超出部分都記錄為商譽，需要在一定時期內進行攤銷和支出，而權益法則不是這樣。

購入法與購入會計法相同，只是商譽需進行年度減值測試，而非攤銷，這是為了安撫因商譽攤銷而不得不開始支付費用的企業。

消除共同利益

2001年，美國財務會計準則委員會（FASB）終止了這一方法，轉而採用購買會計法，原因之一是購買會計法更真實地反映了企業合併中的價值交換，因為資產和負債是按公平市場價值評估的。

另一個理由是提高合併交易公司所報告財務資訊的可比性。這兩種方法產生了不同的結果，有時差異很大，因此在比較一家採用聯營法的公司和一家在企業合併中採用購買會計法的同行的財務業績時遇到了挑戰。

最主要的原因，也是最反對改變方法的原因，是在交易中包含了商譽。美國財務會計準則委員會認為，建立商譽賬戶有助於更好地瞭解有形資產與無形資產，以及它們各自對公司盈利能力和現金流的貢獻。

然而，公司現在必須在一段時間內攤銷和支出商譽。由於權益法不包括商譽，因此高於公允價值的價格不必支付或支出。這在購買會計法下發生了變化，因此對收益產生了負面影響。這一問題透過調整使用非攤銷法解決，方法是納入減值測試，以確定商譽是否高於其公允價值，只有這樣才能攤銷和支出。

發表於 2021-06-04 00:08
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分類：金融

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