經營租賃

經營租賃是允許使用資產但不轉讓資產所有權的合同。...

什麼是經營租賃(an operating lease)？

經營租賃是允許使用資產但不轉讓資產所有權的合同。

關鍵要點

經營租賃是允許使用資產但不轉讓資產所有權的合同。
一般公認會計原則規則管理經營租賃的會計。
美國財務會計準則委員會（FASB）的一項新規定於2018年12月15日生效，規定除非租賃期短於12個月，否則所有租賃必須在資產負債表上確認。

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經營租賃

理解經營租賃

經營租賃被視為表外融資的一種形式，即租賃資產和相關負債（即未來租金支付）不包括在公司的資產負債表中。從歷史上看，經營租賃使美國公司能夠使數十億美元的資產和負債不被記錄在資產負債表上，從而使它們的負債率保持在較低水平。

要歸類為經營租賃，該租賃必須符合一般公認會計原則（GAAP）的某些要求，該原則豁免該租賃被記錄為資本租賃。公司必須測試四個標準-“亮線”測試，確定租賃合同是否必須登記為經營租賃或資本租賃。現行GAAP規則要求公司在下列情況下將租賃視為資本租賃：

租賃期屆滿，所有權轉移給承租人的；
租賃包含廉價購買選擇權；
租賃壽命超過資產經濟壽命的75%；或者，
租賃付款的現值（PV）超過資產公允市場價值的90%。

如果不符合上述條件，則該租賃必須歸類為經營租賃。美國國稅局（IRS）可將經營租賃重新歸類為資本租賃，以拒絕將租賃付款作為扣除，從而增加公司的應納稅所得額和納稅義務。

通常，以經營租賃方式租賃的資產包括房地產、飛機和使用壽命長的裝置，如車輛、辦公裝置和行業專用機械。

自2018年12月15日起，美國財務會計準則委員會修訂了租賃會計準則。最重要的是，該標準現在要求，除一年以下的短期租賃外，所有租賃都必須資本化。其他變化包括：

有助於確定承租人是否有權控制已確認資產的亮線測試存在差異。
對間接成本有一個新的定義，這可能會導致較少的間接成本被資本化。
根據新規定，要進行售後回租，資產的轉讓必須符合一定的收入確認要求。
這項新規定要求雙方披露大量新的財務報表，無論是定量披露還是定性披露。

根據2018年12月15日生效的新財務會計準則委員會（FASB）規則，上市公司必須在資產負債表上確認所有租賃，除非租賃期短於12個月。

經營租賃與資本租賃

美國公認會計原則對經營租賃和資本租賃的會計處理方式不同，可能對企業的稅收產生重大影響。經營租賃被視為租賃，租賃付款被視為經營費用。出租資產不計入公司資產負債表；他們在損益表上支出。因此，它們會影響運營和凈收入。其他特徵包括：

所有權：在租賃期內和租賃期後由出租人保留。
特價購買選項：不能包含特價購買選項。
期限：少於資產估計經濟壽命的75%。
現值：租賃付款的現值低於資產公允市場價值的90%。
會計：無所有權風險。視為營業費用的付款；在資產負債表損益表（P&L）中顯示。
稅款：承租人視為出租；作為租賃費用處理的租賃付款。
風險/收益：僅限使用權。風險/利益由出租人承擔。承租人支付維修費用。

相比之下，資本租賃更像是長期貸款或所有權。資產被視為承租人所有，並記錄在資產負債表上。資本租賃被算作債務。它們會隨著時間的推移而貶值並產生利息支出。其他特徵包括：

所有權：可能在租賃期結束時轉讓給承租人。
廉價購買選擇：使承租人購買資產低於公平市場價值。
期限：等於或超過資產估計使用壽命的75%。
現值：租賃付款的現值等於或超過資產原始成本的90%。
會計：考慮資產（租賃資產）和負債（租賃付款）的租賃。付款列在資產負債表上。
稅：作為所有者，承租人要求折舊費和利息費。
風險/利益：轉讓給承租人。承租人支付維修費、保險費和稅金。

常見問題

什麼是定義經營租賃的關鍵特徵(the key characteristics that define an operating lease)？

要歸類為經營租賃，租賃必須符合公認會計原則（GAAP）的某些要求。經營租賃被視為租賃，租賃付款被視為經營費用。出租資產不計入公司資產負債表；他們在損益表上支出。因此，它們會影響運營和凈收入。它是由出租人保留在租賃期間和之後，不能包含議價購買選擇權。租賃期限低於資產估計經濟壽命的75%，租賃付款的現值（PV）低於資產公允市場價值的90%。

gaap如何定義資本租賃？

一般公認會計原則認為資本租賃更像是長期貸款或所有權。資產被視為承租人所有，並記錄在資產負債表上。資本租賃被算作債務。它們會隨著時間的推移而貶值並產生利息支出。出租人可以在租賃期結束時將其轉讓給承租人，其中可能包含一種廉價購買選擇權，使承租人能夠以低於公平市場價值的價格購買。該期限等於或超過資產估計使用壽命的75%。租賃付款的現值等於或超過資產原始成本的90%。