什麼是婚姻懲罰(the marriage penalty)？

雖然考慮結婚在很大程度上是一個內心的問題，但對於那些結婚的人來說，聯邦和州的稅收問題往往不可避免。根據稅收基金會的說法，已婚夫婦如果有孩子，其收入可能會被處以最高12%的罰款，如果沒有孩子，則可能被處以最高4%的罰款。 該模型假設納稅人使用標準扣除額，只報告工資收入。但並不是每對已婚夫婦都面臨婚姻懲罰。事實上，有些人甚至可以享受婚姻獎金。

關鍵要點

• 結婚後，一些夫婦將受到稅收打擊，而另一些人可能享受結婚獎金。
• 收入相近的配偶，無論是高收入還是低收入，都更有可能遭受婚姻懲罰。
• 收入不同的夫婦更有可能獲得婚姻獎金。
• 自2018納稅年度起生效的《減稅和就業法》做出了一些改變，既改善了婚姻懲罰的影響，也惡化了婚姻懲罰的影響。

理解婚姻懲罰

婚姻懲罰場景

各種各樣的因素可能會影響一對夫婦是否會面臨婚姻懲罰，包括個人和綜合收入，收入之間的差距，以及夫婦有多少子女。具體來說，以下情況可能會引發婚姻懲罰：

收入相近的低收入者

低收入者通常有資格獲得所得稅抵免（EITC）。這一舉措旨在鼓勵個人保住自己的工作，根據申請情況和可能被稱為受撫養人的子女人數，為2020納稅年度提供高達6660美元的抵免（2021年為6728美元）。 當婚姻增加低收入伴侶的家庭收入時，EITC可能會減少或完全消失。在這種情況下，如果一對夫婦結婚，他們的稅後收入可能會比沒有結婚的夫婦低。

拜登總統於2021年3月11日簽署的美國救助計劃包括對中低收入人群的慷慨減稅。僅在2021年 無子女家庭的所得稅抵免將增加。無子女人士的最高信貸額從543美元增至1502美元，年齡範圍也有所擴大。沒有孩子的人可以從19歲開始申請學分，而不是25歲，但某些全日制學生除外（19歲至24歲的學生至少有一半的全日制課程不合格）。年齡上限65歲將被取消。對於單一申報者，淘汰百分比增加到15.3%，淘汰金額增加到11610美元。

有意思的是，為了符合EITC的資格，已婚納稅人的收入限額並不是單身納稅人的兩倍。例如，2020納稅年度的收入限額是41756美元，對於有一個合格子女的單一納稅人，但對於有一個合格子女的已婚納稅人，只有47646美元。 ($2021年分別為42158美元和48108美元）。

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收入相近的高收入者

在2020納稅年度，共同收入在622050美元到1036800美元之間的夫婦如果結婚，將繳納更高的稅款。這是因為對已婚夫婦聯合申報的37%的聯邦稅率等級並沒有未婚個人稅率等級的兩倍大。儘管37%的聯邦所得稅稅率適用於單身者收入超過518400美元的人群，但對於已婚夫婦共同申報的收入超過622050美元的人群，稅率也適用。 簡單地說：如果一對高收入夫婦結婚，他們收入的很大一部分會被推到37%的稅率範圍內，而如果他們不結婚，更多的收入會被推到35%的稅率範圍內。

到2021年，在納稅年度共同收入在62.83萬美元到104.72萬美元之間的夫婦將發現自己處於類似的情況：如果他們結婚，就要交更多的稅。37%的聯邦所得稅稅率適用於收入超過52.36萬美元的單身人士，適用於收入超過62.83萬美元的已婚夫婦共同申報。

高收入者受到醫療保險附加稅的衝擊

0.9%的醫療保險附加稅適用於單身納稅人超過20萬美元和已婚納稅人超過25萬美元的工資、補償和自營職業收入。 結婚罰款適用於收入在25萬至40萬美元之間的夫婦，因為已婚納稅人的個稅起徵點並不是單身人士的兩倍。

高收入者受到凈投資所得稅的衝擊

凈投資所得稅（NIIT）為3.8%，適用於利息、股息、資本利得和租金收入等被動收入，減去利息、經紀費和稅收準備費等投資費用。

與醫療保險附加稅一樣，如果個人的修正調整後總收入（MAGI）超過20萬美元，並且他們是單身，或者如果超過25萬美元，並且他們是已婚的，那麼他們必須支付NIIT。 在這裡，婚姻罰款同樣適用於總收入在25萬美元到40萬美元之間的夫婦。不同的是，這項稅收適用於凈投資收入，而不是收入。

擁有長期資本收益的高收入者

持有時間超過一年的投資的長期資本收益是另一個領域，即2020納稅年度（49.66萬美元）不是單一納稅年度（44.45萬美元）的兩倍。 因此，當高收入納稅人的總收入在49.66萬美元到88.29萬美元之間時，擁有資本利得的高收入納稅人將面臨婚姻懲罰，迫使他們支付更高的資本利得稅稅率20%，而不是15%。

同樣，在2021年，長期投資資本收益的單一等級（445850美元）並不是單一等級（501600美元）的兩倍。因此，2021年也會出現同樣的情況：當高收入納稅人的總收入在50.16萬美元到89.17萬美元之間時，擁有資本利得的納稅人將面臨婚姻懲罰，迫使他們支付更高的資本利得稅率20%，而不是15%。

擁有巨額抵押貸款的房主

假設一對未婚夫婦在2020年購買了一套房子，附帶了1500000美元的抵押貸款。在這種情況下，每個納稅人可以扣除75萬美元抵押貸款債務的利息。但是，如果一對已婚夫婦以相同的抵押條款購買了同一套房子，他們只能以75萬美元的抵押債務作為一個單位扣除利息。

此外，由於已婚夫婦的標準扣除額為24800美元，而2020納稅年度單身人士的標準扣除額為12400美元，因此在抵押貸款利息扣除還清之前，已婚夫婦需要剋服更高的障礙(2021納稅年度，已婚夫婦的標準扣除額為25100美元，單身人士的標準扣除額為12550美元。）

減稅和就業法案對婚姻懲罰的影響

稅級加倍

《減稅和就業法案》（TCJA）於2018納稅年度生效。稅法作了一些修改，減輕了婚姻懲罰的影響。例如，TCJA將已婚人士聯合申報（MFJ）的稅率與單身人士持平，將MFJ的單一稅級的收入範圍擴大了一倍。這適用於所有稅率等級，但最高稅率除外，最高稅率的起始稅率不到單一稅率的兩倍，如上文“收入相近的高收入者”一節所述。

收入和財產稅高的州和地方的居民

另一方面，TCJA中的某些條款有可能增加婚姻稅罰款。例如，單身和已婚納稅人都不能申請超過10000美元的州稅和地方稅（包括所得稅和財產稅）分項扣除額。因此，在婚後，以前逐項列出扣除額的單身申報人將損失慘重。

有婚姻懲罰的州

婚姻懲罰不僅僅是聯邦**關心的問題。根據稅務基金會的資料，以下15個州自2020年7月1日起開始實施婚姻懲罰，因為他們對已婚夫婦共同申報的所得稅等級並沒有單身申報者的兩倍大：

1. 加利福尼亞
2. 佐治亞州
3. 馬裡蘭
4. 明尼蘇達州
5. 新墨西哥州
6. 新澤西州
7. 紐約
8. 北達科他州
9. 俄亥俄州
10. 奧克拉荷馬
11. 羅德島
12. 南卡羅來納州
13. 佛蒙特州
14. 弗吉尼亞
15. 威斯康星州

婚姻懲罰與婚姻獎金

並不是每對已婚夫婦都會受到懲罰。根據稅務基金會的規定，夫妻共同申報的，如果有孩子，可以享受婚姻總收入的20%獎金，如果沒有孩子，可以享受7%的獎金。 當一方的收入遠遠高於另一方時，這種獎金就開始生效了。

作為一對共同申報的已婚夫婦，收入較低的配偶的收入並不會將這對夫婦推到較高的稅率等級。相反，這對夫婦受益於適用於已婚夫婦的更廣泛的稅率等級。因此，他們可能會以較低的稅率納稅。此外，收入較低的配偶可以從收入較高的配偶那裡獲得配偶個人退休賬戶的供款。

底線

很少有夫妻把他們的婚姻決定建立在可能產生的稅收後果之上。但事實上，婚姻確實會影響夫妻雙方走上婚姻殿堂後工作的程度。國會預算辦公室（Congressional Budget Office）1997年的一項研究顯示，收入較高的配偶被激勵多工作0.1%至0.3%，而收入較低的配偶被激勵平均少工作7%。

不可否認，婚姻會對稅收產生很大影響。夫妻應該留意他們可能面臨的變化，並相應地計劃。