什么是婚姻惩罚(the marriage penalty)？

虽然考虑结婚在很大程度上是一个内心的问题，但对于那些结婚的人来说，联邦和州的税收问题往往不可避免。根据税收基金会的说法，已婚夫妇如果有孩子，其收入可能会被处以最高12%的罚款，如果没有孩子，则可能被处以最高4%的罚款。 该模型假设纳税人使用标准扣除额，只报告工资收入。但并不是每对已婚夫妇都面临婚姻惩罚。事实上，有些人甚至可以享受婚姻奖金。

关键要点

• 结婚后，一些夫妇将受到税收打击，而另一些人可能享受结婚奖金。
• 收入相近的配偶，无论是高收入还是低收入，都更有可能遭受婚姻惩罚。
• 收入不同的夫妇更有可能获得婚姻奖金。
• 自2018纳税年度起生效的《减税和就业法》做出了一些改变，既改善了婚姻惩罚的影响，也恶化了婚姻惩罚的影响。

理解婚姻惩罚

婚姻惩罚场景

各种各样的因素可能会影响一对夫妇是否会面临婚姻惩罚，包括个人和综合收入，收入之间的差距，以及夫妇有多少子女。具体来说，以下情况可能会引发婚姻惩罚：

收入相近的低收入者

低收入者通常有资格获得所得税抵免（EITC）。这一举措旨在鼓励个人保住自己的工作，根据申请情况和可能被称为受抚养人的子女人数，为2020纳税年度提供高达6660美元的抵免（2021年为6728美元）。 当婚姻增加低收入伴侣的家庭收入时，EITC可能会减少或完全消失。在这种情况下，如果一对夫妇结婚，他们的税后收入可能会比没有结婚的夫妇低。

拜登总统于2021年3月11日签署的美国救助计划包括对中低收入人群的慷慨减税。仅在2021年 无子女家庭的所得税抵免将增加。无子女人士的最高信贷额从543美元增至1502美元，年龄范围也有所扩大。没有孩子的人可以从19岁开始申请学分，而不是25岁，但某些全日制学生除外（19岁至24岁的学生至少有一半的全日制课程不合格）。年龄上限65岁将被取消。对于单一申报者，淘汰百分比增加到15.3%，淘汰金额增加到11610美元。

有意思的是，为了符合EITC的资格，已婚纳税人的收入限额并不是单身纳税人的两倍。例如，2020纳税年度的收入限额是41756美元，对于有一个合格子女的单一纳税人，但对于有一个合格子女的已婚纳税人，只有47646美元。 ($2021年分别为42158美元和48108美元）。

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收入相近的高收入者

在2020纳税年度，共同收入在622050美元到1036800美元之间的夫妇如果结婚，将缴纳更高的税款。这是因为对已婚夫妇联合申报的37%的联邦税率等级并没有未婚个人税率等级的两倍大。尽管37%的联邦所得税税率适用于单身者收入超过518400美元的人群，但对于已婚夫妇共同申报的收入超过622050美元的人群，税率也适用。 简单地说：如果一对高收入夫妇结婚，他们收入的很大一部分会被推到37%的税率范围内，而如果他们不结婚，更多的收入会被推到35%的税率范围内。

到2021年，在纳税年度共同收入在62.83万美元到104.72万美元之间的夫妇将发现自己处于类似的情况：如果他们结婚，就要交更多的税。37%的联邦所得税税率适用于收入超过52.36万美元的单身人士，适用于收入超过62.83万美元的已婚夫妇共同申报。

高收入者受到医疗保险附加税的冲击

0.9%的医疗保险附加税适用于单身纳税人超过20万美元和已婚纳税人超过25万美元的工资、补偿和自营职业收入。 结婚罚款适用于收入在25万至40万美元之间的夫妇，因为已婚纳税人的个税起征点并不是单身人士的两倍。

高收入者受到净投资所得税的冲击

净投资所得税（NIIT）为3.8%，适用于利息、股息、资本利得和租金收入等被动收入，减去利息、经纪费和税收准备费等投资费用。

与医疗保险附加税一样，如果个人的修正调整后总收入（MAGI）超过20万美元，并且他们是单身，或者如果超过25万美元，并且他们是已婚的，那么他们必须支付NIIT。 在这里，婚姻罚款同样适用于总收入在25万美元到40万美元之间的夫妇。不同的是，这项税收适用于净投资收入，而不是收入。

拥有长期资本收益的高收入者

持有时间超过一年的投资的长期资本收益是另一个领域，即2020纳税年度（49.66万美元）不是单一纳税年度（44.45万美元）的两倍。 因此，当高收入纳税人的总收入在49.66万美元到88.29万美元之间时，拥有资本利得的高收入纳税人将面临婚姻惩罚，迫使他们支付更高的资本利得税税率20%，而不是15%。

同样，在2021年，长期投资资本收益的单一等级（445850美元）并不是单一等级（501600美元）的两倍。因此，2021年也会出现同样的情况：当高收入纳税人的总收入在50.16万美元到89.17万美元之间时，拥有资本利得的纳税人将面临婚姻惩罚，迫使他们支付更高的资本利得税率20%，而不是15%。

拥有巨额抵押贷款的房主

假设一对未婚夫妇在2020年购买了一套房子，附带了1500000美元的抵押贷款。在这种情况下，每个纳税人可以扣除75万美元抵押贷款债务的利息。但是，如果一对已婚夫妇以相同的抵押条款购买了同一套房子，他们只能以75万美元的抵押债务作为一个单位扣除利息。

此外，由于已婚夫妇的标准扣除额为24800美元，而2020纳税年度单身人士的标准扣除额为12400美元，因此在抵押贷款利息扣除还清之前，已婚夫妇需要克服更高的障碍(2021纳税年度，已婚夫妇的标准扣除额为25100美元，单身人士的标准扣除额为12550美元。）

减税和就业法案对婚姻惩罚的影响

税级加倍

《减税和就业法案》（TCJA）于2018纳税年度生效。税法作了一些修改，减轻了婚姻惩罚的影响。例如，TCJA将已婚人士联合申报（MFJ）的税率与单身人士持平，将MFJ的单一税级的收入范围扩大了一倍。这适用于所有税率等级，但最高税率除外，最高税率的起始税率不到单一税率的两倍，如上文“收入相近的高收入者”一节所述。

收入和财产税高的州和地方的居民

另一方面，TCJA中的某些条款有可能增加婚姻税罚款。例如，单身和已婚纳税人都不能申请超过10000美元的州税和地方税（包括所得税和财产税）分项扣除额。因此，在婚后，以前逐项列出扣除额的单身申报人将损失惨重。

有婚姻惩罚的州

婚姻惩罚不仅仅是联邦**关心的问题。根据税务基金会的数据，以下15个州自2020年7月1日起开始实施婚姻惩罚，因为他们对已婚夫妇共同申报的所得税等级并没有单身申报者的两倍大：

1. 加利福尼亚
2. 佐治亚州
3. 马里兰
4. 明尼苏达州
5. 新墨西哥州
6. 新泽西州
7. 纽约
8. 北达科他州
9. 俄亥俄州
10. 奥克拉荷马
11. 罗德岛
12. 南卡罗来纳州
13. 佛蒙特州
14. 弗吉尼亚
15. 威斯康星州

婚姻惩罚与婚姻奖金

并不是每对已婚夫妇都会受到惩罚。根据税务基金会的规定，夫妻共同申报的，如果有孩子，可以享受婚姻总收入的20%奖金，如果没有孩子，可以享受7%的奖金。 当一方的收入远远高于另一方时，这种奖金就开始生效了。

作为一对共同申报的已婚夫妇，收入较低的配偶的收入并不会将这对夫妇推到较高的税率等级。相反，这对夫妇受益于适用于已婚夫妇的更广泛的税率等级。因此，他们可能会以较低的税率纳税。此外，收入较低的配偶可以从收入较高的配偶那里获得配偶个人退休账户的供款。

底线

很少有夫妻把他们的婚姻决定建立在可能产生的税收后果之上。但事实上，婚姻确实会影响夫妻双方走上婚姻殿堂后工作的程度。国会预算办公室（Congressional Budget Office）1997年的一项研究显示，收入较高的配偶被激励多工作0.1%至0.3%，而收入较低的配偶被激励平均少工作7%。

不可否认，婚姻会对税收产生很大影响。夫妻应该留意他们可能面临的变化，并相应地计划。