未來所得稅是指因納稅申報表上報告的凈收入和財務報表上報告的凈收入之間的差異而遞延的所得稅。...
什麼是未來所得稅(future income taxes)？
未來所得稅是指因納稅申報表上報告的凈收入和財務報表上報告的凈收入之間的差異而遞延的所得稅。
使用不同的方法或在不同的時間段計算凈收入會產生兩個數字。一個是稅收，另一個是財政，稅收會有所不同。因此，財務報表中報告的稅款相對於納稅申報表中報告的稅款將被低估或高估。為了財務報告的目的，這種差異產生了未來的所得稅負債或福利。
瞭解未來所得稅
未來所得稅是對財務報表進行調整或轉回的會計分錄，以說明為稅務和財務目的確認和報告的凈收入之間的差異。稅務機關對凈收入和最終稅收的考慮方式與公司對財務報表的考慮方式不同。主要區別在於收入或支出確認的金額或時間。
關鍵要點
- 未來所得稅是由 例如，報稅表上報告的凈收入與財務報表上報告的凈收入之間的差異。
- 未來所得稅 表示為 會計分錄 透過調整或逆轉 財務報表 說明確認的凈收入和 報告物件 稅收和財政目的。
不同的會計方法
按權責發生制會計和稅務會計方法報告收入和費用的型別或時間安排之間的差異會導致未來的稅務後果。權責發生制會計是財務報告的標準。稅務會計通常用於國內稅收法典（IRC）的稅務報告目的。未來所得稅的名義金額等於差額乘以適用稅率。
採用一般公認會計原則（GAAP）要求，在向財務報表報告時，所得收入與同期發生的費用相匹配。收入和費用在取得或發生時確認。 相反，IRC的稅務會計原則一般在收到收入時確認收入，在支付時確認費用。 差異可以是永久的，也可以是暫時的。
永久性差異與暫時性差異
在某些情況下，按公認會計原則確認的收入或費用將永遠不會被IRC確認，反之亦然，從而造成永久性差異。例如，當GAAP確認IRC未確認（由於未確認規定）的交易收入（評估和報告績效資料）時。 在這種情況下，應稅收入和財務收入和支出總是不同的。因此，這些差異是永久性的。
當GAAP在IRC之前或之後確認收入或費用時，會產生暫時性差異。由於這兩種方法使用不同的方法，避免暫時性差異只發生在獲得收入，同時支付發生的費用。 收款或借記日期的任何差異都會導致在不同的時間段進行報告。
在交易的同一期間使用會計沖銷分錄允許採用GAAP和IRC方法進行匹配分錄和確認。 收入和費用在同一期間的匹配按完工記賬，使應納稅所得額和財務所得額相同。
未來納稅義務和福利
有兩種型別的未來所得稅，未來所得稅義務或未來所得稅福利。未來納稅義務稱為遞延所得稅負債。這些未來的稅務負債是已產生但尚未對已賺取但等待支付的收入所欠的稅款。未來的稅收優惠稱為遞延所得稅資產。這些未來所得稅福利是對已收到但尚未賺取的收入所欠的稅款。 為了將未來稅收確定為負債或福利，確定應納稅所得額和費用是否隨暫時性差異而增加或減少。
當應納稅所得額因暫時性差異相對於財務收入減少，然後在轉回暫時性差異時增加時，未來所得稅為遞延所得稅負債。先減後增意味著未來將欠更多的稅。簡言之，暫時性差異開始時的相對減少和轉回時的相對增加是一種納稅義務。
當應納稅所得額由於暫時性差異相對於財務收入增加，然後隨著暫時性差異的轉回而減少時，未來所得稅是遞延所得稅資產。先增後減意味著未來所欠稅款將減少。簡言之，暫時性差異開始時的相對增加和轉回時的相對減少是一種稅收優惠。
