什么是未来所得税(future income taxes)？

未来所得税是指因纳税申报表上报告的净收入和财务报表上报告的净收入之间的差异而递延的所得税。

使用不同的方法或在不同的时间段计算净收入会产生两个数字。一个是税收，另一个是财政，税收会有所不同。因此，财务报表中报告的税款相对于纳税申报表中报告的税款将被低估或高估。为了财务报告的目的，这种差异产生了未来的所得税负债或福利。

了解未来所得税

未来所得税是对财务报表进行调整或转回的会计分录，以说明为税务和财务目的确认和报告的净收入之间的差异。税务机关对净收入和最终税收的考虑方式与公司对财务报表的考虑方式不同。主要区别在于收入或支出确认的金额或时间。

关键要点

• 未来所得税是由 例如，报税表上报告的净收入与财务报表上报告的净收入之间的差异。
• 未来所得税 表示为 会计分录 通过调整或逆转 财务报表 说明确认的净收入和 报告对象 税收和财政目的。

不同的会计方法

按权责发生制会计和税务会计方法报告收入和费用的类型或时间安排之间的差异会导致未来的税务后果。权责发生制会计是财务报告的标准。税务会计通常用于国内税收法典（IRC）的税务报告目的。未来所得税的名义金额等于差额乘以适用税率。

采用一般公认会计原则（GAAP）要求，在向财务报表报告时，所得收入与同期发生的费用相匹配。收入和费用在取得或发生时确认。  相反，IRC的税务会计原则一般在收到收入时确认收入，在支付时确认费用。 差异可以是永久的，也可以是暂时的。

永久性差异与暂时性差异

在某些情况下，按公认会计原则确认的收入或费用将永远不会被IRC确认，反之亦然，从而造成永久性差异。例如，当GAAP确认IRC未确认（由于未确认规定）的交易收入（评估和报告绩效数据）时。  在这种情况下，应税收入和财务收入和支出总是不同的。因此，这些差异是永久性的。

当GAAP在IRC之前或之后确认收入或费用时，会产生暂时性差异。由于这两种方法使用不同的方法，避免暂时性差异只发生在获得收入，同时支付发生的费用。  收款或借记日期的任何差异都会导致在不同的时间段进行报告。

在交易的同一期间使用会计冲销分录允许采用GAAP和IRC方法进行匹配分录和确认。 收入和费用在同一期间的匹配按完工记账，使应纳税所得额和财务所得额相同。

未来纳税义务和福利

有两种类型的未来所得税，未来所得税义务或未来所得税福利。未来纳税义务称为递延所得税负债。这些未来的税务负债是已产生但尚未对已赚取但等待支付的收入所欠的税款。未来的税收优惠称为递延所得税资产。这些未来所得税福利是对已收到但尚未赚取的收入所欠的税款。 为了将未来税收确定为负债或福利，确定应纳税所得额和费用是否随暂时性差异而增加或减少。

当应纳税所得额因暂时性差异相对于财务收入减少，然后在转回暂时性差异时增加时，未来所得税为递延所得税负债。先减后增意味着未来将欠更多的税。简言之，暂时性差异开始时的相对减少和转回时的相对增加是一种纳税义务。

当应纳税所得额由于暂时性差异相对于财务收入增加，然后随着暂时性差异的转回而减少时，未来所得税是递延所得税资产。先增后减意味着未来所欠税款将减少。简言之，暂时性差异开始时的相对增加和转回时的相对减少是一种税收优惠。