重大缺陷是指公司為防止重大財務報表違規和提高運營效率而設計的一項或多項內部控制活動、規則和流程無效。如果內部控制缺陷是一個重大缺陷,則可能導致公司財務報表出現重大錯報。這將使公司的財務報表資料不可靠,對評估公司的財務狀況和確定合理的公司股票價格無效。
當進行審計併發現公司內部控制存在重大缺陷時,審計師向審計委員會報告該重大缺陷。美國的每家上市公司都必須有一個合格的審計委員會。審計委員會是董事會的一部分,要求公司管理層採取措施,糾正控制措施和重大缺陷。
當審計師報告一個重大弱點時,它只是表明可能發生錯報。如果重大弱點仍未被髮現和解決,公司財務報表最終可能出現重大錯報。公司財務報表中的錯誤可能對公司的估值產生實際影響。
在美國,公司在編製財務報表時必須遵循美國證券交易委員會(SEC)採用的公認會計原則(GAAP)。大多數美國公司都同意5%的重要性原則,該原則規定,超過基準5%的錯誤價值(如毛利潤、凈收入等)是重要的。
有時,材料缺陷和重大缺陷可以互換使用。它們都能識別缺陷,但一個比另一個更重要。重大缺陷是公司財務報告中的一個或多個弱點,值得註意,但與重大弱點一樣,對財務報表的影響較小。
一般公認會計原則並不防範或指導什麼是重大弱點。
例如,對於一家年銷售額為5億美元的公司來說,多報1億美元的收入將是一個重大的誤報。由於重大弱點導致的公司估值錯誤可能會影響公司股價。由於這些缺陷可能會妨礙公共市場的完整性,因此及時發現和糾正公司內部控制中的重大缺陷非常重要。
2018年10月,好市多批發(COST)報告其內部控制存在重大缺陷。根據一份新聞稿,“這一弱點涉及對支援公司財務報告流程的某些資訊科技系統的使用者訪問和程式更改管理方面的一般資訊科技控制。”,未經授權的人員可能已進入公司的財務報告系統。
該公司還報告說,他們沒有發現財務報告中有任何錯報,並立即開始了補救工作。因為整個2019年都將繼續進行補救,在修複之前,這種內部控制中斷的全部影響可能無法完全實現。在他們釋出公告後不久,他們的股票價格下跌了大約4%。
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