什麼是損失準備金(a loss reserve)？

損失準備金是對保險人未來必須賠付的賠償責任的估計。損失準備金通常由流動資產組成，它允許保險人對其承保的保單進行理賠。估計負債可能是一項複雜的工作。保險人必須考慮保險合同的期限、提供的保險型別、提出索賠的幾率以及迅速解決索賠的時間。保險公司必鬚根據情況變化調整損失準備金的計算。

關鍵要點

• 損失準備金是一種會計分錄，用於估計保險公司在其承保的保單的未來保險索賠中必須支付的金額。
• 計算損失準備金是一個困難的過程，因為這是一個試圖猜測何時和多少索賠到期，保險公司將負責。
• 法規要求損失準備金按面值列報，而保險公司則希望損失準備金按折現現值列報。
• 正確估計損失準備金對保險公司來說非常重要，因為它直接影響到盈利能力和償付能力。
• 當損失準備金應用於銀行業時，被稱為貸款損失準備金。

瞭解損失準備金

當保險人承保新保單時，它會記錄應收保費（這是一種資產）和索賠義務（這是一種負債）。負債被視為未付損失賬戶的一部分，該賬戶代表損失準備金。

損失準備金的核算涉及複雜的計算，因為損失隨時都可能發生，包括未來幾年的損失。例如，與索賠人最終解決訴訟可能需要多年的法庭訴訟，這將在很長一段時間內耗盡保險公司的資金。保持足夠的損失準備金水平可以使保險公司處於更好的財務狀況，以支付索賠和任何長期的法律訴訟。

計算損失準備金

正確估計損失準備金對於公司維持盈利能力和償付能力至關重要。如果保險公司在損失準備金的計算上過於保守，就會在準備金中分配過多的資金，降低其收益，降低資產的投資能力。另一方面，如果他們的計算過於自由，那麼他們將沒有分配足夠的儲備金，這將導致賬面損失和公司可能破產。

保險公司更喜歡在計算索賠時使用現值，因為它可以讓他們貼現索賠付款的未來價值，並意識到他們今天必須儲備多少。它還考慮了在必須支付索賠之前從儲備金中賺取的利息年數。這將從技術上減少負債額。然而，監管機構要求索賠應按損失的實際價值或名義價值進行記錄。未貼現損失準備金將大於貼現損失準備金。這一監管要求導致報告負債增加。

損失準備金的其他影響

損失準備金也會影響保險公司的納稅義務。監管機構透過計算年度保費總額並減去損失準備金的任何增加額來確定保險人的應納稅所得額。這種計算稱為損失準備金扣除。收入，即保險人的承保收入，包括損失準備金扣除額加上投資收入。

將損失準備金納入財務報表通常會導致使用損失準備金來平滑收入。索賠過程可能很複雜，因此確定保險公司是否使用損失準備金來平滑收入需要檢查保險公司損失準備金誤差相對於過去投資收入的變化。

損失準備金和貸款

貸款機構也使用損失準備金來管理賬目，當應用到銀行業時，被稱為貸款損失準備金，其運作方式與損失準備金對保險公司的作用相同。

例如，ABC銀行向不同的公司和個人提供了10000000美元的貸款。儘管農行非常努力地使發放貸款的人符合條件，但有些人將不可避免地違約或落後，有些貸款將不得不重新談判。

ABC銀行瞭解這些現實，因此，估計其2%的貸款，即20萬美元，可能永遠不會得到償還。這200000美元是ABC銀行的貸款損失準備金，它在資產負債表的資產部分記錄為負數。

如果ABC銀行決定登出全部或部分貸款，它將從資產餘額中扣除貸款，並從貸款損失準備金中扣除登出金額。從貸款損失準備金中扣除的金額可為ABC銀行的免稅額。