什么是损失准备金(a loss reserve)？

损失准备金是对保险人未来必须赔付的赔偿责任的估计。损失准备金通常由流动资产组成，它允许保险人对其承保的保单进行理赔。估计负债可能是一项复杂的工作。保险人必须考虑保险合同的期限、提供的保险类型、提出索赔的几率以及迅速解决索赔的时间。保险公司必须根据情况变化调整损失准备金的计算。

关键要点

• 损失准备金是一种会计分录，用于估计保险公司在其承保的保单的未来保险索赔中必须支付的金额。
• 计算损失准备金是一个困难的过程，因为这是一个试图猜测何时和多少索赔到期，保险公司将负责。
• 法规要求损失准备金按面值列报，而保险公司则希望损失准备金按折现现值列报。
• 正确估计损失准备金对保险公司来说非常重要，因为它直接影响到盈利能力和偿付能力。
• 当损失准备金应用于银行业时，被称为贷款损失准备金。

了解损失准备金

当保险人承保新保单时，它会记录应收保费（这是一种资产）和索赔义务（这是一种负债）。负债被视为未付损失账户的一部分，该账户代表损失准备金。

损失准备金的核算涉及复杂的计算，因为损失随时都可能发生，包括未来几年的损失。例如，与索赔人最终解决诉讼可能需要多年的法庭诉讼，这将在很长一段时间内耗尽保险公司的资金。保持足够的损失准备金水平可以使保险公司处于更好的财务状况，以支付索赔和任何长期的法律诉讼。

计算损失准备金

正确估计损失准备金对于公司维持盈利能力和偿付能力至关重要。如果保险公司在损失准备金的计算上过于保守，就会在准备金中分配过多的资金，降低其收益，降低资产的投资能力。另一方面，如果他们的计算过于自由，那么他们将没有分配足够的储备金，这将导致账面损失和公司可能破产。

保险公司更喜欢在计算索赔时使用现值，因为它可以让他们贴现索赔付款的未来价值，并意识到他们今天必须储备多少。它还考虑了在必须支付索赔之前从储备金中赚取的利息年数。这将从技术上减少负债额。然而，监管机构要求索赔应按损失的实际价值或名义价值进行记录。未贴现损失准备金将大于贴现损失准备金。这一监管要求导致报告负债增加。

损失准备金的其他影响

损失准备金也会影响保险公司的纳税义务。监管机构通过计算年度保费总额并减去损失准备金的任何增加额来确定保险人的应纳税所得额。这种计算称为损失准备金扣除。收入，即保险人的承保收入，包括损失准备金扣除额加上投资收入。

将损失准备金纳入财务报表通常会导致使用损失准备金来平滑收入。索赔过程可能很复杂，因此确定保险公司是否使用损失准备金来平滑收入需要检查保险公司损失准备金误差相对于过去投资收入的变化。

损失准备金和贷款

贷款机构也使用损失准备金来管理账目，当应用到银行业时，被称为贷款损失准备金，其运作方式与损失准备金对保险公司的作用相同。

例如，ABC银行向不同的公司和个人提供了10000000美元的贷款。尽管农行非常努力地使发放贷款的人符合条件，但有些人将不可避免地违约或落后，有些贷款将不得不重新谈判。

ABC银行了解这些现实，因此，估计其2%的贷款，即20万美元，可能永远不会得到偿还。这200000美元是ABC银行的贷款损失准备金，它在资产负债表的资产部分记录为负数。

如果ABC银行决定注销全部或部分贷款，它将从资产余额中扣除贷款，并从贷款损失准备金中扣除注销金额。从贷款损失准备金中扣除的金额可为ABC银行的免税额。