直接法

直接法是生成現金流量表的兩種會計處理方法之一。現金流量表直接法使用公司經營活動中的實際現金流入和流出，而不是將經營部分從權責發生制改為收付實現制。權責發生制會計確認收入時，它是賺取的，而不是從客戶收到付款時。...

什麼是直接法(the direct method)？

直接法是生成現金流量表的兩種會計處理方法之一。現金流量表直接法使用公司經營活動中的實際現金流入和流出，而不是將經營部分從權責發生制改為收付實現制。權責發生制會計確認收入時，它是賺取的，而不是從客戶收到付款時。

相反，現金流直接法只測量收到的現金，通常是從客戶和現金支付或流出，如供應商。將流入和流出凈額計算得出現金流。直接法也稱為損益表法。

關鍵要點

一段時期內經營活動產生的現金流可以採用直接法或間接法確定。
現金流量直接法確定現金收支的變化，這些變化在“業務”部分的現金流量中報告。
間接法以一段時期內產生的凈收入加上或減去資產和負債賬戶的變動來確定隱含現金流量。
現金流量表的直接法提供了有關經營現金流量賬戶的更多細節，儘管這很費時。

現金流量表的直接法以實際現金流入和流出來確定這一期間的現金變化。

理解直接法

三個主要的財務報表是資產負債表，損益表和現金流量表。現金流量表分為經營活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量和投資活動產生的現金流量三類。現金流量表可以採用直接法或間接法編製。間接法和直接法下，籌資和投資活動各部分的現金流量相同。

計算經營活動產生的現金流量的間接方法使用權責發生制會計資訊，並且總是從損益表的凈收入開始。然後根據資產負債表上資產和負債賬戶的變化調整凈收入，透過增加或減去凈收入得出經營活動產生的現金流。

在直接法下，現金流量表中唯一在列報方式上有所不同的部分是來自業務部分的現金流量。直接法列示會計期間的現金收支情況。現金流入減去現金流出，計算經營活動產生的現金流量凈額，再將投資和籌資活動產生的現金凈額計入當期公司增加或減少的現金凈額。

直接法的複雜性

列出直接法所需的所有現金支出和收入所需的難度和時間，使間接法成為首選和更常用的做法。由於大多數公司採用權責發生制會計方法，業務活動在資產負債表和損益表上的記錄與該方法一致。

例如，使用權責發生制會計的公司將在當期損益表中報告銷售收入，即使銷售是賒銷的，而且尚未從客戶處收到現金。同樣的金額也會出現在應收賬款的資產負債表上。使用權責發生制會計的公司也不以收付實現製為基礎收集和儲存每個客戶或供應商的交易資訊。

直接法的另一個複雜性是，財務會計準則委員會要求使用直接法的企業披露凈收入與經營活動現金流量的對賬情況，如果使用間接法編製報表，則本應報告這些現金流量。對賬報告用於檢查經營活動的準確性，與間接報告類似。對賬報告首先列出凈收入，並根據非現金交易和資產負債表賬戶的變動對其進行調整。這個額外的任務使得直接方法在公司中不受歡迎。